第七章核算过程.ppt

7-* （二）营业利润的计算 根据前面主营业务、其他业务、期间费用和投资收益的结果和计算公式即可计算京连公司的营业利润了。（下面有些数据是模拟的） 营业利润 ＝ 营业收入１、２ － － 营业成本３、４ 营业税金及附加 ５ － 销售费用 ６ － 管理费用 ７ － 财务费用 ８ ＋ － 投资收益 ９ （2 454 000+34 000）（１、２）（-1 526 400-20 680）（３、４）-55000（５）-46 810（６）-178 290（７）-2 500（８）+59 280（９）=717 600(元) 　 7-* 四、净利润的计算与核算 （一）净利润的计算 1.营业外收支的核算 （1）营业外收支的含义 ◆ 营业外收入和营业外支出的简称。与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。 （2）营业外收支的内容 营业外收入包括处置流动资产利得、盘盈利得接受捐赠利得等。P119 营业外支出包括处置流动资产损失、盘亏损失和公益性支出等。 7-* （3）账户设置 7-* 【例３８】企业收到其他单位违约罚款收入，存入银行。 借：银行存款 84 800 贷：营业外收入 84 800 【例３９】企业用银行存款支付公益性捐赠。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 7-* 2.所得税费用的核算 （1）所得税费用的含义 ● 企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。 （2）所得税费用的计算方法 应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 其中：应纳税所得额＝利润总额±调整项目 ★为讨论问题简便起见，本处不涉及利润总额的调整问题，假定以利润总额为基数直接计算企业的应纳税所得额。 7-* （3）利润总额的计算 利润（或亏损） 总 额 ＝ 营业利润 ＋ 营业外 收 入 － 营业外 支 出 营业利润717 600元，可计算京连公司的利润总额如下： 717 600+84 800-20 000＝782 400（元） 7-* （4）所得税费用的计算 应交所得税额＝利润总额×所得税税率 假定京连公司的所得税税率为25%，应交所得税额应为： 782 400×25%＝195 600（元） （5）所得税费用的核算 ①账户设置 7-* 【例４０】企业计算应交所得税。 借：所得税费用 195 600 贷：应交税费—所得税 195 600 应交税费 所得税费用 所得税费用 7-* （6）净利润的计算 净利润=利润总额-所得税 净利润=782 400元-195 600元 =586 800元 （二）净利润形成的核算 1.账户设置 进行净利润形成的核算涉及前面讲过的所有收入类和费用类账户（以上两类账户统称为损益类账户），此外，还应设置“本年利润”账户。 7-* 7-* 【例４１】企业在会计期末将本期实现的各项收入转入“本年利润”账户。 借：主营业务收入 2 454 000 其他业务收入 34 000 投资收益 59 280 营业外收入 84 800 贷：本年利润 2 632 080 7-* 【例４２】企业在会计期末将本期发生的各项费用（除所得税外）转入“本年利润”账户。 借：本年利润 1 849 680 贷：主营业务成本 1 526 400 营业税金及附加 55 000 其他业务成本 20 680 销售费用 46 810 管理费用 178 290 财务费用 2 500 营业外支出 20 000 7-* 【例４３】企业在会计期末将计算出来的所得税转入“本年利润”账户。 借：本年利润 195 600 贷：所得税费用 195 600 “本年利润”账户的登记情况如下，根据该账户贷方转入的所有收入与借方转入的所有费用比较，即可求得本年净利润数 7-* 营业税金及附加 销售费用 所得税费用 其他业务成本 7-* 五、利润分配业务的核算 （一