第三章生产业务核算第五六节.ppt

第三章 借贷记账法在制造业的应用; 第五节 商品销售业务的核算;;;;;;;;;;;;;;1、一般纳税人销售商品，会计分录： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ◆这里的“应交增值税”为销项税额； ◆销项税额既是企业应向国家交纳的税额，也是应向购货单位收取数。;;;;;;;;;;;;欠款企业（机车厂）开出商业汇票，抵偿所欠本企业货款。 借：应收票据 673 920 贷：应收账款—×机车厂 673 920 赊销产品，货款未收。另用银行存款为对方代垫运费1 500元。 借：应收账款—大明商店 303 360 贷：主营业务收入 258 000 贷：应交税费——应交增值税 43 860 贷：银行存款 1 500;;;;;营业税金及附加的核算 （1）营业税金及附加的含义及内容 ◆ 企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 （2）计算方法 ① 应交消费税额＝应税销售额×消费税税率 ② 应交城建税额＝(当期营业税＋消费税＋增值税）×城建税税率 ③ 应交教育费附加＝(当期营业税＋消费税＋增值税）×教育费附加税率;规定的税率;斯特公司本月增值税进项税为115600元，销项税为119000元，则： 本月实际应交增值税=销项税-进项税=119000-115600=3400（元）本月应交增值税为5000元，无营业税 本月应交“三税”合计=3400+5000=8400(元） 应交城市维护建设税=8400*7%=588（元） 本月缴纳教育费附加=8400*3%=252 应交城市维护建设税与教育费附加合计=588+252=840（元） ;;二、其他业务收支的核算 （一）其他业务收支的含义及内容 ◆ 企业在日常的经营活动中发生的主营业务以外的其他业务收入和支出。如销售材料、出租包装物和固定资产等实现的收入和发生的支出。 其他业务与主营业务都属于企业的日常业务。但发生的其他业务收支应设置专门账户进行核算。;（二）其他业务收支的核算 1.账户设置 ;转让商标使用权，款项存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：其他业务收入 100 000 计算转让商标使用权应缴纳的营业税，税率5%。 借：其他业务成本 5 000 贷：应交税费—应交营业税 5 000 ;【例】出租包装物，款项存入银行。 借：银行存款 7 020 贷：其他业务收入 6 000 贷：应交税费 ——应交增值税——销项税额 1 020 【例】结转出租包装物成本。 借：其他业务成本 4 680 贷：包装物 4 680 ◆ “包装物”账户（资产类），核算企业用于产品包装的包装箱、包装袋等财产物资。 ;;补充内容：其他应付款;【例1】大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢，按租赁合同规定，每月租金于次月底支付，本月计提应付租金2 500元。应记录： 　　 借：制造费用　2 500 　　 贷：其他应付款──应付租金　2 500 【例2】甲公司出租给某企业机器设备一台，收到租用押金6000元，甲公司账务处理如下： 　　借：银行存款6000 　　 贷：其他应付款6000 ;补充2：其他应收款;支付出差费时 借：其他应收款 贷：银行存款或库存现金 出差人员回来报销时，花掉了钱计入管理费用， 借：管理费用 银行存款（没有花完的钱存入银行） 贷：其他应收款 ;第六节 财务成果形成与 分配业务的核算;;;;;;;;A、月末，结转所有收入、收益 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 贷：本年利润 A;B、月末，结转所有成本、费用、支出、税附