练习中心习题精讲班第二十六章练习题.doc

第二十六 合并财务报表 共计用时：本次客观题得分：0分；本次客观题总分：0分 一、计算及账务题1. 甲公司为母公司，2007年1月1日，甲公司用银行存款8200万元从证券市场上购入乙公司发行在外80%的股份并能够控制乙公司。 同日，乙公司所有者权益账面价值为10000万元。其中：股本为6000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元。甲公司和乙公司属于同一控制的两个公司。甲公司2007年1月1日资本公积中的资本溢价为5000万元。 （1）乙公司2007年度实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元；2007年宣告分派2006年现金股利500万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，2008年宣告分派2007年现金股利400万元。 （2）甲公司2007年销售100件A产品给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元，乙公司2007年对外销售60件，2008年甲公司又出售50件B产品给乙公司，每件售价4万元，每件成本3万元，乙公司2008年对外销售2007年从甲公司购进的A产品30件，2008年从甲公司购入的B产品30件。 （3）甲公司2007年1月1日无应收乙公司账款；2007年12月31日，应收乙公司账款的余额为100万元；2008年12月31日，应收乙公司账款的余额为80万元。假定甲公司对应收乙公司的账款按10%计提坏账准备。 要求：（1）编制甲公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 （3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 您的答案 正确答案： （1） ①2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资 8000（10000×80%） 资本公积 200 贷：银行存款 8200 ② 2007年分派2006年现金股利： 借：应收股利 400（500×80%） 贷：长期股权投资 400 借：银行存款 400 贷：应收股利 400 ③2008年分派2007年现金股利: 应收股利=400×80％＝320万元 应收股利累积数=400+400×80%=720万元 投资后应得净利累积数=0+1000×80%=800万元 应恢复投资成本400万元 借：应收股利 320 长期股权投资 400 贷：投资收益 720 借：银行存款 320 贷：应收股利 320 （2） ①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=8000+1000×80%-500×80%=8400万元。 ②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=8000+1000×80%-500×80%+1200×80%-400×80%=9040万元。 （3） ①2007年抵销分录 1）子公司合并日的盈余公积和未分配利润 借：资本公积 2400 贷：盈余公积 240（300×80%) 未分配利润 2160（2700×80%) 2）投资业务 借：股本 6000 资本公积—年初 1000 盈余公积—年初 300 --本年 100 未分配利润—年末 3100 （2700+1000-100-500） 贷：长期股权投资 8400 少数股东权益 2100 [（10000+1000-500）×20%] 借：投资收益 800 少数股东损益 200 未分配利润—年初 2700 贷：提取盈余公积 100 对所有者（或股东）的分配 500 未分配利润—年末