第六章 金融机构间往来的核算2012.ppt

第七章 金融机构间往来的核算 通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求，掌握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的核算。 第一节 金融机构往来的概述 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 第三节 商业银行间往来的核算 第一节 金融机构往来的概述 一、金融机构往来及主要内容 金融机构往来 泛指银行与银行之间或银行与非银行金融机构之间由于资金融通、调拨、汇划款项而引起的资金账务往来。 主要内容： 1、商业银行和中央银行之间的往来 主要包括：商业银行向中央银行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现等； 2、商业银行之间的往来 主要包括：跨系统转汇、转贴现、同业拆借、同城票据交换等。 二、金融机构往来的账户设置 存放央行款项 资产类，核算本行向央行的准备金存款账户缴存的法定存款准备金和备付金款项； 存放同业 资产类，核算本行因清算资金需要在其他商业银行或金融机构开户存入的款项； 拆出资金 资产类，商业银行间由于头寸不足等原因而互相融通资金时，拆出方开设的账户； 代理业务占款 资产类，核算银行代理业务中所运用、占用或垫付的款项，划缴央行的财政性存款也运用此科目核算。 贴现负债 负债类，商业银行在办理贴现业务后，由于资金需求，又将该票据转让给其他商业银行（转贴现）或央行（再贴现）时使用的账户； ◎ 这时，办理转贴现或再贴现的银行使用“贴现资产”账户。 利息收入 收入类，核算本行向央行或其他商业银行收取的存款和拆出资金利息，期末转入利润； 利息支出 支出类，核算本行向央行支付的借款利息或向其他商业银行支付的存款和拆入资金利息，期末转入利润； 向中央银行借款 负债类，商业银行在向中央银行借款融资时使用的账户； 同业存放 负债类，因业务往来等需要，其他商业银行存在本行的款项通过本账户核算； 拆入资金 负债类，商业银行头寸不足时向同业融资时，拆入方开设的账户。 二、金融机构往来的核算要求 要有利于资金分开。 各商业银行之间的资金占用要及时清算。 各商业银行在中央银行开立的往来账户应严格掌握。 要有利于畅通汇路。 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行的往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。 一、商行与央行之间账务往来主要有： 商行向央行借、再贴现、还款等； 商行向央行领取、解存现金； 商行向央行按比例缴存准备金； 商行通过央行办理系统资金调拨和清算； 商行通过央行接受股东投入资本金、上交财政利税； 各商行之间通过央行清算往来资金。 二、向中央银行存取现金的核算 商业银行向中央银行支取和缴存现金必然会引起中央银行的货币发行或货币回笼。 货币发行和货币回笼过程： 1、支取现金的核算 商业银行填写现金支票，央行会计审核无误后，取回现金，出纳人员根据“现金支票”存根联和入库票，登记“现金收入日记簿”。 “现金支票”存根联交会计部门作贷方记账凭证，“现金收入日记簿”和一联“现金入库票”作借方凭证的附件。其会计分录为： 借：库存现金——业务库现金 贷：存放中央银行款项 2.商业银行向中央银行缴存现金的核算 商业银行在现金缴存后,出纳员凭以登记“现金付出日记簿”后，“现金缴款单”回单联交会计部门作借方凭证，“现金付出日记簿”和一联出库票作贷方记账凭证的附件。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 ??? 贷：库存现金 三、缴存存款的核算 1、商业银行的准备金存款账户 （1）账户类别： 支付准备金：又称备付金，用于保证日常资金支付； 法定准备金：根据商行存款比例必须保留在央行的准备金（由总行按其吸收一般性存款的一定比例在其所在地缴纳） （2）账户管理： 首先，各个商行总行或总部在央行开立的“准备金存款”账户，是备付金和法定存款准备金合一的账户； 其次，各级商行均在央行开立的存款账户，属于“备付金存款”账户，不用于法定存款准备金考核，仅用于日常款项收付。 （3）商业银行缴存存款的范围与比例 商业银行缴存央行的存款包括财政性存款和一般性存款 财政性存款是指国家金库款、地方财政存款、中央经费限额支出、部队、机关团体存款、财政部发行的各项国库券款及各项债券款项等。 一般性存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。 比例： 财政性存款一般应全额上缴当地人民银行； 一般性存款则按一定的比例缴存，其比例根据国家货币政策调整。 （4）账户设置 ◆ 商业银行 设置“缴存中央银行财政性存款”和“缴存中央银行一般性存款”两个科目核算应上缴的存款准备金。 ◆ 中国人民银行 设置“××银行划来财政性存款”（负债类）和“××银行划来一般性存款” （负债类）账户进行核算。 2.缴存财政性存款的核算