第六章经济业务核算销售.ppt

* * * * * * * * * * * * * * Company Logo L o g o L o g o 第五节 销售业务的会计记录 一、销售过程主要业务 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 资金筹 集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等 财务成果形成与分配业务 材料采 购业务 资金退 出业务 设备购 置业务 货币资金 投 入 资 本 负 债 产品生 产业务 产品销售业务 销售过程主要业务: 进行产品销售、结转已销售产品成本、结算货款、支付销售费用、计算和交纳税金等。进行产品销售是企业的主营业务。 借方 贷方 主营业务收入 1、主营业务收入 用来核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所实现的收入。 销售时取得的收入 销售退回 结转“本年利润”账户的数额 二、收入核算的账户设置 期末结转后无余额 2、主营业务成本 用来核算已售产品的实际生产成本。 借方 贷方 主营业务成本 已售产品的实际成本 结转“本年利润”账户的数额 期末结转后无余额 3、应交税费-应交增值税（销项税额）：用来核算企业销售业务代收的增值税。 借方 贷方 应交税费—应交增值税（销项税额） 销售产品代收的增值税 期末尚未交纳的税费 借方 贷方 其他业务收入 4、其他业务收入 用来核算企业除主营业务以外的材料销售、固定资产、无形资产出租等取得的收入。 销售材料、出租取得收入 结转“本年利润”账户的数额 期末结转后无余额 5、其他业务成本 用来核算除主营业务成本以外的其他业务所发生的支出。 借方 贷方 其他业务成本 发生的其他业务成本 结转“本年利润”账户的数额 期末结转后无余额 6、营业税金及附加 用来核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加等相关税费。 借方 贷方 营业税金及附加 确定与经营活动相关的税费 结转“本年利润”账户的数额 期末结转后无余额 7、销售费用 用来核算企业销售商品过程中发生的各种费用和专设销售机构发生的费用。 借方 贷方 销售费用 企业发生的各种销售费用 结转“本年利润”账户的数额 期末结转后无余额 借方 贷方 应收账款 1、应收账款 核算企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 赊销商品时 收回货款以及发生的坏账 余额：尚未收回的账款 三、收入核算的对应账户 借方 贷方 应收票据 2、应收票据 用来核算企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。 汇票的面值及计提的利息 收回票据款以及贴现的票据 尚未收回的票款 思考： 1、如果是商业承兑汇票，到期对方无力支付，销售方应该如何进行账务处理？ 2、如果是银行承兑汇票，到期对方银行账面上存款不足售方应该如何进行账务处理？ 1、借：应收账款 贷：应收票据 2、销售方肯定会取得款项，因为是银行承兑汇票，银行见票即付，银行和购货方发生业务关系。 借：银行存款 贷：应收票据 借方 贷方 预收账款 3、预收账款 用来核算企业按合同规定向购货单位预收的款项。 发出货物及退回预收的货额 预收的货款及购货方补付的货款 余额：预收的货款 余额：购货单位尚欠的货款 例32：12月1日，康华公司向北方公司销售A产品一批，价款20 000元，增值税为3 400元，产品已发出，款收存银行。 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入—A产品 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额）3 400 四、销售业务核算 （一）产品现销 例33：12月15日，康华公司向北方公司销售B产品一批，价款80000元，增值税13600元，产品已发出、收到北方公司开出并承兑的商业汇票一张，面值93600元。 借：应收票据——北方公司 93 600 贷：主营业务收入--B产品 80 000 应交税费--应交增值税（销项税额） 13 600 例34：月末，结转本月已售A产品生产成本48000元，B产品55000元 借：主营业务成本 103000 贷：库存商品--A产品 48000