第四章(一)：复式记帐原理及其应用(借贷记账法).ppt

第四章：复式记帐原理 制作：顾新莲 讲授：顾新莲 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法 第三节 借贷记账法的应用 第一节 复式记账原理 一、复式记账的基本含义 投资者投入货币资金 50000元、材料30000元 复式记账法特征 举例 例1：企业收到A公司投入资本60 000元，存入银行。 涉及到两个账户： 银行存款 + 60 000 实收资本 + 60 000 例2：向甲公司赊购原材料8 000元。 涉及到两个账户： 原材料 + 8 000元 应付账款 + 8 000元 账户之间数字平衡 二、复式记账的理论依据 三、复式记账的基本原则 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系： 发生额平衡 四、记账方法 复式记帐法与单式记帐法的比较 第二节 借贷记账法 借贷记账法： 以“借”和“贷”作为记账 符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 一、借贷记账法的内容 A、理论依据 账户结构： 资产负债类双重性质账户结构 ★ 关于收入类账户结构的重要说明： ★关于费用类账户结构的重要说明： 各类帐户应借应贷方向汇总 C、记账规则 借贷记账法的记账规则 D、试算平衡 会计分录的含义： 经济业务发生后在登记账户前预先确定的 应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 过账：从记帐凭证转移到账簿中去 2010年5月6日，深圳海普瑞在深交所创业板挂牌上市，李锂夫妇按开盘价计算成为中国新首富。不久股价跳水，,近百亿元身家蒸发，“首富”的头衔也昙花一现后迅速易主。 据业务12可以拆分为： 借：银行存款 14 000 贷：营业收入 14 000 借：应收账款 6 000 贷：营业收入 6 000 对应关系 帐户的对应关系与对应账户 对应账户 对应关系——账户之间的应借、应贷的关系。 对应账户——存在对应关系的账户。 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 ★ 期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。 借（+） 贷（-） 本期费用增加数 XXX 本期费用冲减数 XXX 本期发生额合计 XXX 本期发生额合计 XXX “费用类”账户 期末转入利润数 XXX 期末 无余额 收入、费用类 帐户的特点 期末无余额 期末无余额 期末无余额 期末无余额 期末无余额 ★期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。 借（-） 贷（+） 本期费用转入数 XXX 期初余额 XXX 本期发生额合计 XXX 本期发生额合计 XXX “利润类”账户 累计利润 累计亏损 本期收入转入数 XXX 期末余额 XXX 期末余额 XXX 年末无余额 贷 贷 借 记账规则是账户记录经济业务的规律性，是根据不同性质账户的结构和不同类型经济业务在账户中登记的方法总结而成的。 举例说明借贷记账法的记账规则 例：光明公司投资100 000元开设一家便民维修中心，专门从事各种家电修理、修配业务。该中心于2008年11月1日成立，一个月后开始营业。 业务1：11月1日便民维修中心收到光明公司投入资本，支票存款100 000元，存入开户银行。 资产账户 银行存款 借 贷 实收资本-光明公司 借 贷 所有者权益账户 ① 100 000 ① 100 000 借贷相等 资产账户 原材料 借 贷 资产账户 业务2：11月13日购入营业用修配材料价值5 000元，货款以银行存款支付。 银行存款 借 贷 ① 100 000 ② 5 000 ② 5 000 借贷相等 资产账户 短期借款 借 贷 负债账户 业务3：11月28日向银行取得短期借款50 000元，存入开户银行。 银行存款 借 贷 ① 100 000 ② 5 000 ③ 50 000 ③ 50 000 借贷相等 资产账户 原材料 借 贷 应付账款 借 贷 负债账户 业务4：12月10日向大华公司赊购材料10 000元。 ② 5 000 ④ 100 000 ④ 100 000 借贷相等 资产账户 应付账款 借 贷 负债账户 ⑤ 4 000