第四章支付结算.ppt

金融会计学 第四章 支付结算业务的核算 第四章 支付结算业务的核算 教学目的：通过本章的学习，要求了解票据、支付结算原则和纪律，掌握“三票一卡”等结算业务的主要规定和账务核算程序，熟悉各种支付结算的使用范围和主要区别。 教学重点：三票的主要规定和核算分录、赔偿金的计算。 教学难点：各种支付结算业务的比较。 教学时数：10学时。 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念、性质及其类别 （一）结算的概念 结算是经济法人、自然人之间因商品交易、劳务供应、资金调拨及其他往来等所发生的货币收付行为和债权债务的清算。 （二）结算的性质 是社会经济活动各项资金清算的中介。 （三）结算的类别 按支付方式的不同分为现金结算和转账结算。 第一节 支付结算业务概述 二、支付结算原则、纪律和责任 （一）支付结算原则 1、恪守信用，履约付款； 2、谁的钱进谁的账，由谁支配； 3、银行不垫款。 （二）支付结算纪律 1、客户应遵守“七不准”的结算纪律 2、银行应遵守“十三不准”的结算纪律 （三）支付结算责任 第一节 支付结算业务概述 三、支付结算种类 （一）支票 （二）汇票 （三）本票 （四）信用卡 （五）汇兑 （六）托收承付 （七）委托收款 第一节 支付结算业务概述 四、票据及票据制度 见教材 第二节 支 票 一、支票的概要 （一）支票的概念 支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。支票可分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。 第二节 支票 （二）适用范围 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。 （三）主要规定 1、支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立使用支票的存款户的单位和个人。 第二节 支票 2、签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。 支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。 第二节 支票 3、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。 4、签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，大小写金额、日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴证明。 5、签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。 第二节 支票 6、出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符的支票和支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五不低于1千元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。 第二节 支票 7、持票人委托开户银行收款的支票，应作委托收款背书，银行应通过票据交换系统收妥后入账。 8、支票可以挂失。但付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承担责任。 第二节 支票 9、存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。 第二节 支 票 二、转账支票的处理 （一）持票人、出票人在同一行处开户的处理 1、持票人送交支票 第二节 支 票 2、出票人送交支票 第二节 支 票 （二）持票人、出票人在不同行处开户的处理 1.贷记支票（即出票人送交支票） 第二节 支 票 （二）持票人、出票人在不同行处开户的处理 2、借记支票（即持票人送交支票） 第二节 支 票 （二）持票人、出票人在不同行处开户的处理 2、借记支票（退票的处理） 第二节 支 票 三、支票的评价 支票是世界各地早已通行的票据之一，也是我国城镇范围内各单位、个人之间进行各种经济往来和款项结算的工具之一。在我国使用量最多、通用性最强、涉及面最广、结算手段最灵活简便的一种支付证券。 优点：1、适用性强；2、结算及时；3、时效期短。 缺点：1、严密性较差，不便于事前监督；2、另填进账单容易出现与支票不一致的现象。 第三节 银行本票 一、银行本票的概要 （一） 概念 本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。根据出票人的不同，可以分为商业本票和银行本票。商业本票是由企业签发的本