第四章、第二节复式记账应用1.ppt

利润的形成 营业利润=主营业务收入+其他业务收入—主营业务成本—其他业务成本—营业税金及附加—销售费用 — 管理费用 — 财务费用+投资净收益 利润总额=营业利润+营业外收支净额 利润净额=利润总额 — 所得税费用 利润分配的过程 1、补亏 2、 提取盈余公积——利润净额×10% 3、向投资者分配利润 企业未分配利润 所得税费用：损益费用类账户 核算企业应缴纳的所得税。 结转后无余额 借 所得税费用 贷 期末转本年利润 计算应纳所 得税 （一）账户设置 7、 本年利润 月末从 月末从 “主营业务成本” “主营业务收入” “其他业务成本” “其他业务收入” “营业外支出” “营业外收入” “营业税金及附加” “投资收益” “销售费用” 转入的金额 “管理费用” “财务费用” “所得税费用” 转入的金额 亏损 利润 将“本年利润”的贷方余额转入 “利润分配——未分配利润”中。 8、利润分配——未分配利润 核算已经实现留待以 后年度分配的利润 9、利润分配——提取盈余公积 核算按本期实现利润的 一定比例提取的盈余公积 10、利润分配——应付投资者利润 核算应分配给投资者的利润 从“本年利润” 转入的 已分配的利润 未分配利润 分配利润 提取公积 结转 “利—未” 向投资者 分配利润 结转 “利—未” 利润分配—未分配利润 利润分配—提取盈余公积 利润分配—应付投资者利润 （二）账务处理 3.利润形成的核算 2013年12月31日，有关损益类账户的余额 “主营业务成本” 借方5000 “主营业务收入”贷7000 “销售费用” 1000 “营业外收入” 1500 “管理费用” 200 “财务费用” 100 “营业外支出”200 结转到“本年利润”账户 （二）账务处理 （1）结转“主营业务成本”等账户余额到“本年利润” 借：本年利润 6500 贷：主营业务成本 5000 销售费用 1000 管理费用 200 财务费用 100 营业外支出 200 （二）账务处理 （2）结转“营业收入”等账户余额到“本年利润” 借：主营业务收入 7000 营业外收入 1500 贷：本年利润 8500 （3）按25%的税率计算所得税 （8500－6500）×25%=2000×25%=500 借：所得税费用 500 贷：应交税费——应交所得税 500 （二）账务处理 （4）将“所得税”转“本年利润” 借：本年利润 500 贷：所得税费用 500 （5）结转“本年利润” 借：本年利润 1500 贷：利润分配——未分配利润 1500 （6）按税后利润的10%提取盈余公积 （2000－500）×10%=1500×10%=150 借：利润分配——提取盈余公积 150 贷：盈余公积 150 （7）按税后利润的30%向投资者分配利润 1500×30%=450 借：利润分配——应付利润 450 贷：应付利润 450 （8）结转“利润分配”的有关明细账户到“利分—未” 借：利润分配——未分配利润 600 贷：利润分配——提取盈余公积 150 利润分配——应付利润 450 总结——财务成果业务的核算 本年利润 转进的 收入收益 转进的 成本费用 利润 亏损 利润分配—未分配利润 待分配 的利润 借：本年利润 贷：利润分配 转出利润 已分配的 利润 提盈余 分给投资者 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 以一件衬衣为例，让学生尽可能理解增值税的含义 做总结复习时候采用此片 贷方有超链接 做总结复习时候采用此片 做总结复习时候采用此片 讲讲守株待兔的故事，启发学生对营业外收入的理解 结合T型板书解释说明，具体内容见教材记录。 三