增值税减免税课件ppt - 三清夜校.ppt

增值税的减税与免税 讲课人：李艳华 增值税的减税与免税 什么是减免税 减免税的分类 减免税对经济的影响 增值税减免税优惠政策 如何办理增值税减免税 后续管理 什么是减免税 减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。 国家税务总局发布《税收减免管理办法（试行）》，自2005年10月1日执行。这意味着我国税收减免有了统一的管理标准。 减免税管理办法的出台解决了长期以来减免税管理只是分别在增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等有关税种的具体规定中体现，缺乏统一管理标准的问题，具有3个特点。一是合理划分减免税类型，规范审批手续。二是保障纳税人的合法权益。三是规范减免税的监督管理。 减免税的分类 1、按审批程序划分为：报批类减免税和备案类减免税。 2、按地位划分为：制度减免、临时减免与特定减免 3、按形式划分为：税基式减免、税率式减免、税额式减免 报批类减免税和备案类减免税 报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。 纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。 报批类减免税 1、安置残疾人就业企业； 2、资源综合利用产品； 3、软件产品； 4、特殊教育学校举办的企业； 5、自产自销铂金； 6、废旧物资经营单位； 7、国有粮食购销企业； 8、飞机修理劳务； 9、没有固定装置的非运输车辆的车辆购置税减免。 备案类减免税 1、饲料产品生产； 2、黄金销售； 3、血站供应临床用血； 4、医疗机构自产自用的制课剂； 5、军工、军警产品； 6、代收污水处理费； 7、电影拷贝收入； 8、生产销售国产重型燃汽轮机 9、外国政策和国际组织无偿援助项目在华采购物资； 10、民族贸易企业销售的货物 制度减免、临时减免与特定减免 制度减免，是税收法律、行政法规和国务院规定的减税、免税 临时减免税，是财政部、国家税务总局根据经济发展的需要，确定的减税、免税 特定减免。主要是地方政府依照税收法律、法规赋予的权限，对纳税人实行的减税、免税 税基式减免、税率式减免与税额式减免 税基式减免。是指通过缩小计税依据的方式来减轻纳税人税收负担的税收优惠。 税率式减免。是指通过降低税率的方式来减轻纳税人税收负担的税收优惠。 税额式减免。是指通过直接减少纳税人的应纳税额的方式来免除或减轻纳税人税收负担的税收优惠。 减免税对与经济的影响 国家制定出台任何一项减免税政策肯定是有利于国家经济发展的，有利于社会的繁荣与安定的，同时也促进企业、鼓励企业发展壮大，减少了企业资金压力，增强企业竞争力，从而无形中使得广大人民群众受益 。 减免税对与经济的影响 无论哪种类型的减免税，都会造成财政收入的减少 。 减免税的申报数据不全、审核不严、核算统计也不完整，难以进行管理和监督 ，在管理上也存在着隐性漏洞。 给不法分子造成可趁之机，钻政策 空子，造成国家损失。 增值税减免税政策 在增值税暂行条例中明确规定免征增值税的项目有： （1）农业生产者销售的自产农业产品； （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （6）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； （7）由残废人组织直接进口供残疾人专用的物品； （8）销售自已使用过的物品。 第1点所称的农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业生产者包括从事农业生产的单位和个人，农业产品指初级农业产品。“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产，加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。 销售自已使用过的其他属于货物的固定资产暂免征收增值税，但应同时具备以下几个备件： （1） 属于企业固定资产目录所列货物； （2） 企业按固定资产管理，并确已使用过的货物； （3） 销售价格不超过其原值的货物。 根据财税[2002]29号通知规定，自2002年1月1日起，纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货物纳税人销售