2017经济法基础第四讲增值税.pptx

第四章　增值税、消费税法律制度;二）一般纳税人：超过小规模标准的认定为一般纳税人。 （1）下列不属于一般纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；个人（除个体经营者外的其他个人）；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。 （2）增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。 （3）年应税销售额超规定标准且符合有关规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明 （4）一般计税方法计算应纳税额，按规定领用专用发票。 （5）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人;增值税征税范围 (一)一般规定 视同销售 混合销售 兼营 （二）特殊规定 增值税税率和征收率 （一）税率 （二）征收率： 1.小规模：纳税人采用简易办法征收增值税的征收率为3%。 2.销售自己使用过的固定资产、物品的相关政策 3.纳税人销售旧货;4.一般纳税人销售自产的下列货物 5.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税 增值税应纳税额的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 （一）销售额的确定 销售额的一般规定 特殊销售方式的销售额 视同销售 （二）进项税额的确定： 准予抵扣的进项税额 ;不得抵扣的进项税额 一般纳税人按照简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额 其他规定 二、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝销售额×征收率 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 三、进口货物应纳税额的计算 应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格的构成分两种情况： 　　1.如果进口货物不征收消费税，组成计税价格＝关税完税价格＋关税 　　2.如果进口货物征收消费税，组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税;增值税税收优惠 免税项目 起征点 小微免税 其他规定 增值税征收管理 纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 增值税专用发票使用规定（1、专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为3联。2、一般纳税人凭《发票领购簿》、金税盘（或IC卡）和经办人身份证明领购专用发票。不得领购的情形。） 1.专用发票开票限额;2.不得开具增值税专用发票的情形 营业税改征增值税 　一、纳税人 1.境内销售服务、无形资产或者不动产（以下称为应税行为）的单位和个人。 2.应税行为年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过的为小规模纳税人。 3.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人。 4.合并纳税：两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。;二、征税范围 （一）销售服务、无形资产或者不动产 （二）在境内销售服务、无形资产、不动产 （三）下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产 （四）下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产 （五）不征收增值税项目 三、税目和税率 （一）交通运输服务（含无运输工具承运业务） （11%） （二）邮政服务（11%） （三）电信服务11%。6%； （四）建筑服务（11%） （五）金融服务（6%） ;（???）现代服务（6%，除有形动产租赁服务17%和不动产租赁服务11% （七）生活服务（6%） （八）销售无形资产（6%，除土地使用权11%外） （九）销售不动产（11%） 四、应纳税额的计算 （一）一般性规定(包括一般计税方法和简易计税方法。) 扣缴义务人 计算应扣缴税额： 应扣缴税额＝购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率 （1）贷款服务（2）直接收费金融服务（3）金融商品转让（4）经纪代理服务（5）航空运输企业的销售额（6）试点纳税人中的一般纳税人（7）试点纳税人提供旅游服务（8）试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的（9）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目