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2009年5月份财务管理培训资料 会计人员 持证上岗。会计人员必须持证上岗，即有会计从业资格证书。 会计岗位。会计人员的岗位设置应遵循“钱、账、物分离”和“钱、账、权分离”原则。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 会计工作交接：会计人员调动工作或离职，必须与接管人员交接手续。接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。 会计人员回避制度：单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 会计核算 会计年度 自公历1月1日起至12月31日止。 原始凭证 1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 4、一式几联的原始凭证，作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 5、原始凭证不得涂改、挖补；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应加盖出具单位公章。 6、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位负责人、会计主管人员批准，方可复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。 7、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等；如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况。 三、记账凭证 1、会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 2、记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或者盖章。 3、记账凭证摘要清楚、简炼、编号准确，附件齐全。 4、收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 5、付款凭证应由单位负责人审批。 四、账簿 1、账簿主要包括总账、明细账（收入明细账、支出明细账、往来明细账、药品明细账、卫材明细账、低值易耗品明细账、固定资产明细账等）、日记账（现金日记账、银行存款日记账等）和其他辅助性账簿（票据购买、发放、收回登记册、固定资产使用卡片等）。 2、按照会计制度规定正确设置会计科目。 3、正确使用会议科目。 4、账簿登记及时、准确，账账、账证、账表相符。 5、根据本单位的实际情况和工作需要按月或按季、按年打印输出会计凭证、账簿、报表。 6、打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。 7、启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。会计人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。 收入管理 严格执行国家物价政策。 使用财政部门统一监制的收费票据，并切实加强收费票据的管理。 医药费用原则上当日发生当日入账，并及时结算。门诊、住院的现金收入不得坐支。 四、收款员将每日所收现金连同收款收据副联编制缴款单，送会计部门的出纳员核收。 五、不得白条或无条据收费。 支出管理 专项资金专款专用。 二、支出手续齐全，有经手、验收、审批。 三、货币资金的支付程序。向审批人提交支付申请——审批人审批——财务复核——出纳支付。 四、支付资金时须取得对方的收款收据。 收据管理 使用财政部门统一监制的收费收据，任何单位和个人不得擅自印制。 各单位设置专人管理收据，做到专人、专职、专账、专库（专柜）管理，严格领、用、存和注销等手续。 严禁涂改、撕毁、转让、擅自销毁和拆本使用数据。 作废收据要加盖“作废”印章，与存根联粘贴全份保存，不得撕毁。 每本收据用完后，必须按规定在封面上填写清楚整本收据开出的金额、收据起讫号码，并由经手人签章后，交单位财务审核。 出纳员应在收款员交付的缴款单上签字并加盖“现金收讫”章。 收据管理流程：会计——收款人——出纳员——会计 流动资产管理