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2011年个人所得税改革的收入再分配效应2012年9月
20 12 9
年第 期
*
20 11 年个人所得税改革的收入再分配效应
岳希明 徐 静 刘 谦 丁 胜 董莉娟
: 20 11 9 1 。
内容提要 本文考察 年 月 日实施的个人所得税改革的收入再分配效应 根
,
据目前我国分项课征的个人所得税征管模式 本文推导出税收的收入再分配效应指数按
。 : ,
收入构成的分解方法 根据该分解方法的主要分析结果可概括为两点 其一 平均税率的
, 。
高低是个税收入分配效应大小的主要决定因素 累进性则是次要的 由于平均税率的降
, 。 ,
低 本次税收改革弱化了本来就十分微弱的个人所得税的收入分配效应 其二 我国个人
U 。 ,
所得税整体累进性指数随工资薪金所得费用扣除的提高呈倒 型 十分巧合的是 本次
3500 U , 3500
改革确定的 元免征额正好处于倒 型的最大值 超过 元的费用扣除反而会削
弱我国个税的累进性。
:
关键词 个人所得税 再分配 工资薪金所得税 免征额 税率结构
、
一 问题的提出
20 11 7 30 , 9 1
年 月 日全国人大常委会第二十一次会议通过了个人所得税修正案 并于 月 日付
。 , 2000 3500 ,
诸实施 本次个税改革以调整工资薪金所得税负为主 其免征额由每月 元提高到 元 税
①
9 7 , 。
率累进级次由 级减少到 级 级距和税率均作了相应的调整 此次税改在减轻中低收入者个税
, 。 ,
负担的同时 增加了高收入人群的税收 加之在修正案草案审议过程中 广泛地征求了社会各界的
, ,
意见 尤其是对提高工资薪金所得费用扣除的要求做出了积极的反应 因此得到公众和舆论的普遍
好评。
, ,
尽管如此 此次税改留下了许多疑问和不确定性 其影响远远超出我们可以预测的诸如整体减
税、 、 ,
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