07.辨别客户资料真假.pdf

辨别客户资料真假 西南风险管理中心 目 录 收入造假 流水造假 凭据造假 资产造假 综合案例 总结与警示 收入造假 伪造合同 虚假收入 关联交易 虚假纳税 收入造假 关联交易 案例1： 一家纸箱制造企业，2010年在四川新建包装企业于2011年投产，2012年 收购一家包装企业并于年底正式投产，2012年的纳税收入2.56亿元，较 去年新增1亿元，增幅80% ，但两年同期电量无大的变化，收入增长合理 性不足。 评审人员陪调，客户不提供财务账套及税控系统查看。查阅2012年各月 纳税申报表并抽查明显异常月份的收入凭证，发现半年中关联交易约 1237万元，原材料销售约2347万元，另通过在现场与生产人员沟通了 解委托人生产能力重庆单厂年产规模约7-8千万。 收入造假 关联交易 案例2 ： 委托人及关联企业分别从事长安马自达和一汽马自达的销售，在2012年 未取得长安马自达的销售权，两企业全部销售一汽马自达，2011年纳税 收入合计为4.9亿元，2012年1-7月纳税收入合计2.5亿元，纳税收入稳定 但缺少合理性。 抽查2012年7、8月份两关联企业增值税进项税票，发现存在大量互开 发票情况，真实情况：两个月平均采购量合计约1500万元/月。 收入造假 关联交易虚增收入特征 常见于增值税纳税企业 实际税负低于正常水平 交易集中、单笔金额较大、销售利润低 无真实库存或缺少物流单据支撑 无银行流水支撑或结算均为大额正数 收入造假 关联交易虚增收入应对措施 甄别关联方、确认关联单位 比较实际利润水平是否与行业正常水平一致 现场查验出入库记录或取得可靠的第三方监管凭据 交叉检验：销售合同、银行流水、发运单据等 核实可信上游的采购金额以支撑销售规模 收入造假 虚假纳税 案例1： 委托人提供了纳税申报表复印件，但是在评审人员核对时，发现表格中 数据的加总关系不对。同时部分数据存在明显修改的痕迹。通过两期申 报表、缴税单、银行流水交叉验证，证实纳税申报表系伪造。 12月： 1月： 收入造假 虚假纳税 案例： 缴税单 收入造假 虚假纳税 银行流水 收入造假 虚假纳税 案例2 ： 委托人从事覆铜板生产销售（电路板的基板），下游主要为广东的电子 厂。12年、13年、14年1-3月纳税收入分别为1.41亿元，1.67亿元，0.56 亿元（项目人员通过增值税申报系统，抽查开票明细认定）。 评审人员陪调：申报系统收入与开票明细抽查不匹配（申报系统收入超 开票系统近一倍，无合理解释），发现委托人为自身融资需要对申报系 统数据