各科目常用审计程序以及需获取的相关资料.pdf

资产类科目 一、现金 程序 1. 现金盘点以及编制现金盘点表 盘点签字人员：盘点人 （出纳）、会计主管、监盘人 （科目审计人员）、复核员（高级别的审计人员） 盘点中发现的个人借款需复印相关资料 （复印重要的），并作出审计调整，并视情况实施函证程序 盘点中发现的归属当期的费用需复印相关资料 （复印重要的），并作出审计调整 2. 现金发生额分析，请注明发生额大额标准及抽查期间的理由 3. 现金借贷方分析：搞清楚借贷方发生额中主要的内容是什么 现金的期初余额+银行存款的收款额-现金付款金额﹤0→企业存在坐支情况，管理建议书考虑说明该情况 4. 现金大额测试：大额测试的凭证必须与现金发生额测试底稿中抽查的期间相对应 5. 截止测试 （截止日前后都必须做），未能实施截止测试的请底稿注明原因 二、银行存款 资料 1. 银行对账单、银行存款余额调节表 2. 定期存款的开户证实书复印件 （如有） 3. 已开立银行账户清单 （请企业财务带好基本户的账户管理卡去基本户开户行打印该信息） 4. 详细版的贷款卡信息 （请企业财务带好贷款卡去当地人民银行打印该信息） 5. 银行账户销户证明（如有） 6. 银行账户情况的管理当局承诺函 （含在管理层声明表中） 程序 1. 编制银行询证函并发函以及编制回函统计表 （询证函包含但不限于：银行存款，其他货币资金、长期借款、短期借款） （审计人员亲自前往银行询证的请编制亲自函证的工作记录） 2. 检查银行存款调节表编制是否正确 （未达账项搞清事项的内容，视情况作出审计调整，大额未达账项需检查期后到账情况） 3. 检查定期存款的开户证实书原件 （已质押的定期存款，检查与定期存单相应的质押合同） 函证时请注明质押情况，请银行确认 4. 已开立银行账户清单与账面记录核对 （含其他货币资金） （账户清单中列示的账户信息与企业财务账面的账户信息核对，有差异要搞清差异的原因） 5. 贷款卡信息的核对 （贷款卡中的法人信息、股东名称、长短期借款、票据信息、诉讼，担保、抵押等与相关资料核对） 6. 银行存款发生额分析，请注明发生额大额标准及某个银行账户的某个月份进行核对的判断依据 7. 银行存款借贷方分析：搞清楚各个银行借贷方发生额中主要的内容是什么 8. 银行对账单与会计账簿记录双向核对 （银行存款大额测试的凭证必须与银行存款发生额分析底稿中抽查的期间相对应） 9. 截止测试 （截止日前后都必须做），未能实施截止测试的请底稿注明原因 三、其他货币资金 资料 1. 其他货币资金银行对账单、银行存款余额调节表 2. 汇票保证金合同、信用证开证保证金合同、远期结汇保证金合同 程序 （银行存款的程序基本上都适用于其他货币资金） 1. 编制其他货币资金银行询证函并发函以及编制回函统计表 2. 银行汇票保证金、信用证保证金、远期结汇保证金钩稽关系查验 四、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资 资料 1. 管理层对相关证券划分为不同类型投资的认定 2. 查验股票、债券投资的资金账户及证券账户信息和开户资料 3. 证券投资情况声明（含在管理层声明表中） 4. 场外交易的债券、基金，请获取全年交易的账单 （年度交易量大，可抽取某一个月的或某段时期交易账单） 5. 场内交易的股票、债券、基金请去中登公司打印全年的交易清单以及期末余额 （年度交易量大，可抽取某一个月的或某段时期交易账单） 程序 1. 场外交易的，请编制基金公司询证函并发函以及编制回函统计表 2. 场内交易的，将中登公司查询的期末余额数量与账面结存数量进行核对 3. 获取的交易对账单与账面记录进行双向核对 （年度交易量大，可抽取某一个月的或某段时期交易账单） 4. 用加权平均法编制各类交易性证券的数量金额式的明细表（期初、本期增加、本期减少、期末） 5. 期末公允价值的取证，请在公开的证券交易软件中，将证券的期末收盘价截屏，与账面比对 交易性金融资产的特殊考虑—远期结汇 1. 获取远期结汇业务的合同 2. 函证全年的交易合约及未交割合约 3. 对已经交割的合约复核其相关损益 四、应收票据 资料 1. 应收票据备查簿（没有应收票据备查簿考虑管理建议书中建议） 2. 管理层对票据的相关声明（含在管理层声明表中） 程序 1. 应收票据的借贷方分析，如发生下面的情况，关注该交易是否有真实的交易背景 （应收票据借方对应的不是应收账款或销售收入） （应收票据贷方对应的不是货