哈佛管理导师-预算编制.pdf

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哈佛管理导师-预算编制

哈佛管理导师 主题摘要 本主题将帮助您:  了解什么是预算,以及预算编制过程的原理  编制不同类型的预算  建立 “假设”场景  监督和评估预算绩效 导师简介 V.G. 纳拉亚南 (V.G. Narayanan) V.G.纳拉亚南是 Harvard Business School 工商管理专业的教授, 负责为 M.B.A. 和博士生讲授财务和会计学方面的基础和高级课 程。他认为,为了很好地为组织服务,预算不应局限于控制的目的。 他还是多家企业的咨询顾问,对管理会计有特别浓厚的兴趣。纳拉 亚南在各种会计学刊物上发表过文章,并为满足学校教学需要发表 过多篇案例分析。他毕业于斯坦福大学,获得该校的统计学硕士、经济学硕士和商 学博士学位。他善于把深奥的概念讲解得通俗易懂,本预算编制主题就充分体现了 其深入浅出的阐述能力,极具实用性。 如果是您,您会怎么做? 美波在波士顿市中心经营一家小面馆。这里位置极佳,饭菜可口,再加上口碑很好, 面馆总是顾客盈门。美波听说隔壁的房屋要出租,而她也正准备扩大生意。于是, 她到银行去申请贷款,除了需要递交一份商业计划书外,信贷员还要求她提供未来 一年的预算。美波大吃一惊,她过去都是计划当月的现金流量,预测未来一年中会 发生什么事情似乎是不可能的。如果是您,您会怎么做? 这时您会怎么做? 编制预算的第一步是建立对于未来状况的一系列假设。美波可能会提出这样的问 题:下一年面馆的营业额会增加吗?如果会,将会增加多少?美波要做的第二步是 根据过去的营业状况和对未来的期望计算出预期的收入和支出。一旦她计算出了这 些数字,就可以确定具体的运营收入了。如果美波对这些数字感到满意,预算就可 以完成了。但是如果她想要获得更高的运营收入,则需要重新进行假设并修改预算。 在本主题中,您将学习如何识别和编制能够最有效地帮助您达到目标的预算,以及 如何利用沟通技巧来编制切实可行的、精确的预算,以使组织沿着正轨发展。了解 了本主题中阐述的各种观点后,请点击 “练习”,参与互动场景练习、做出决策并 获得针对您所做选择的即时反馈。 什么是预算编制? 预算 是组织的财务蓝图或行动计划。它将战略计划转换为量化的数字,来表示特 定时期的各项开支和预期的收益。 预算编制是指编制和调整预算的过程。预算编制包括以下工作:  预测未来经营成果,如销售额、销售收入、资本投资以及各项支出。  调整预测,使之与组织目标和财务限制保持协调。  赢得组织对预算提案的支持。  管理后续的业务工作以达成预算成果。 如果您需要自负盈亏,则您所在营业部门的经营成果是否达到预算要求将成为评估 您个人工作绩效的关键因素,并有可能影响到您的薪酬。 因此,只有了解了预算编制的基本要素和流程,才能编制出切实可行的预算,并以 此作为今后绩效考核的基准。另外,如果您善于在自己的组织中 “推销预算方案”, 并能在预算编制过程中有效地协调各方,您的预算申请就更容易被批准。 预算编制流程 预算编制流程包括建立目标、评估实现目标的不同方法,以及选择能满足企业最重 要需求的各种途径。同时,您还需要评估这些目标对财务的影响,并制定合适的战 略,然后融入预算之中。 1. 设定目标。有些公司会给整个企业制定一些宽泛的目标,例如 “下一年度净 利润增长 10%”。然后,各个部门要把这些指令转变成和他们特定的活动相 关的财务目标。例如,销售部会将增加收入定为目标,而采购部则会寻找降 低成本的方法。 组织目标并不总是等同于财务目标。一些非财务目标的例子包括:改善质量、 缩短进入市场的时间,或者对客户做出更积极的回应。不过,各个部门用来 达成目标的各项战略都将在他们的预算中得到体现。除此以外,每个部门或 业务单位可能都有自身的绩效目标,比如改善工作流程,或提高员工的技能 水平。 2. 评估并做出选择。为了达到特定的目标,我们可以采用各种各样的战术。例 如,为了增加销售额,公司可以改变售价、增加广告投入、扩大销售队伍, 或者利用新的分销渠道。您需要判断对于自身所处的特定情况而言,哪些战 术可能会最有效,并且能够得到组织上下的一致支持。 3. 确定预算的影响。选定战略目标和战术,从而做出关于未来成本和收入的假 设。下表举例说明了目标、选择以及对预算的影响。 目标 选择

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