哈佛管理导师-预算编制.pdf

哈佛管理导师 主题摘要 本主题将帮助您：  了解什么是预算，以及预算编制过程的原理  编制不同类型的预算  建立 “假设”场景  监督和评估预算绩效 导师简介 V.G. 纳拉亚南 (V.G. Narayanan) V.G.纳拉亚南是 Harvard Business School 工商管理专业的教授， 负责为 M.B.A. 和博士生讲授财务和会计学方面的基础和高级课 程。他认为，为了很好地为组织服务，预算不应局限于控制的目的。 他还是多家企业的咨询顾问，对管理会计有特别浓厚的兴趣。纳拉 亚南在各种会计学刊物上发表过文章，并为满足学校教学需要发表 过多篇案例分析。他毕业于斯坦福大学，获得该校的统计学硕士、经济学硕士和商 学博士学位。他善于把深奥的概念讲解得通俗易懂，本预算编制主题就充分体现了 其深入浅出的阐述能力，极具实用性。 如果是您，您会怎么做？ 美波在波士顿市中心经营一家小面馆。这里位置极佳，饭菜可口，再加上口碑很好， 面馆总是顾客盈门。美波听说隔壁的房屋要出租，而她也正准备扩大生意。于是， 她到银行去申请贷款，除了需要递交一份商业计划书外，信贷员还要求她提供未来 一年的预算。美波大吃一惊，她过去都是计划当月的现金流量，预测未来一年中会 发生什么事情似乎是不可能的。如果是您，您会怎么做？ 这时您会怎么做？ 编制预算的第一步是建立对于未来状况的一系列假设。美波可能会提出这样的问 题：下一年面馆的营业额会增加吗？如果会，将会增加多少？美波要做的第二步是 根据过去的营业状况和对未来的期望计算出预期的收入和支出。一旦她计算出了这 些数字，就可以确定具体的运营收入了。如果美波对这些数字感到满意，预算就可 以完成了。但是如果她想要获得更高的运营收入，则需要重新进行假设并修改预算。 在本主题中，您将学习如何识别和编制能够最有效地帮助您达到目标的预算，以及 如何利用沟通技巧来编制切实可行的、精确的预算，以使组织沿着正轨发展。了解 了本主题中阐述的各种观点后，请点击 “练习”，参与互动场景练习、做出决策并 获得针对您所做选择的即时反馈。 什么是预算编制？ 预算 是组织的财务蓝图或行动计划。它将战略计划转换为量化的数字，来表示特 定时期的各项开支和预期的收益。 预算编制是指编制和调整预算的过程。预算编制包括以下工作：  预测未来经营成果，如销售额、销售收入、资本投资以及各项支出。  调整预测，使之与组织目标和财务限制保持协调。  赢得组织对预算提案的支持。  管理后续的业务工作以达成预算成果。 如果您需要自负盈亏，则您所在营业部门的经营成果是否达到预算要求将成为评估 您个人工作绩效的关键因素，并有可能影响到您的薪酬。 因此，只有了解了预算编制的基本要素和流程，才能编制出切实可行的预算，并以 此作为今后绩效考核的基准。另外，如果您善于在自己的组织中 “推销预算方案”， 并能在预算编制过程中有效地协调各方，您的预算申请就更容易被批准。 预算编制流程 预算编制流程包括建立目标、评估实现目标的不同方法，以及选择能满足企业最重 要需求的各种途径。同时，您还需要评估这些目标对财务的影响，并制定合适的战 略，然后融入预算之中。 1. 设定目标。有些公司会给整个企业制定一些宽泛的目标，例如 “下一年度净 利润增长 10%”。然后，各个部门要把这些指令转变成和他们特定的活动相 关的财务目标。例如，销售部会将增加收入定为目标，而采购部则会寻找降 低成本的方法。 组织目标并不总是等同于财务目标。一些非财务目标的例子包括：改善质量、 缩短进入市场的时间，或者对客户做出更积极的回应。不过，各个部门用来 达成目标的各项战略都将在他们的预算中得到体现。除此以外，每个部门或 业务单位可能都有自身的绩效目标，比如改善工作流程，或提高员工的技能 水平。 2. 评估并做出选择。为了达到特定的目标，我们可以采用各种各样的战术。例 如，为了增加销售额，公司可以改变售价、增加广告投入、扩大销售队伍， 或者利用新的分销渠道。您需要判断对于自身所处的特定情况而言，哪些战 术可能会最有效，并且能够得到组织上下的一致支持。 3. 确定预算的影响。选定战略目标和战术，从而做出关于未来成本和收入的假 设。下表举例说明了目标、选择以及对预算的影响。 目标 选择