基金公司会计核算手册.pdf

会计核算手册 会计核算手册 2014 年 产业基金 1 / 17 会计核算手册 部门 财务部 发布日期 2014 年8 月10 日 修订版本号 修订日期 修订人 修订内容 1.0 2014 年8 月10 日 集团财务中心 初稿 2 / 17 会计核算手册 一 、总 述 （一）本制度统一规定本公司相关经济业务会计核算方法，根据各经济业务运行时点， 规范会计核算分录、所需原始凭证、审核要点等，以使得会计核算标准化。 （二）本制度依据会计准则等国家法律法规制定。 （三）本制度由财务中心负责指导产业编制，每年度产业根据实际业务状况进行更新维 护，报送财务中心统一归整，并发布与各子、分公司会计遵照执行。 （四）本制度涉及会计科目核算内容遵循产业的《会计科目说明书》规定执行。 （五）财务部会计必须严格遵照该核算手册进行日常会计核算工作，需真实反映经济业 务。 （六）每笔经济业务会计分录、原始凭证、审核要点等必须经过制单人、审核人审核， 并且实行职责分离。 3 / 17 会计核算手册 二、主营业务类型 （七）基金公司主营业务介绍 基金公司主营业务类型有：长期股权投资业务、股票投资、债券投资、其他金融产品投资， 由于目前公司基金为产业基金，主要涉及长期股权投资业务，所以本手册主要针对长期股权 投资业务进行说明。 7.1 长期股权投资业务概述：长期股权投资业务，主要是进行对外长期股权投资，并享受被 投资企业的经营成果，并在退出投资时获取相应投资收益。 三、各经济业务会计核算明细 （八）长期股权投资业务会计核算明细 长期股权投资业务描述：对外投资获取相应股份。 8.1 初始计量：长期股权投资在取得时，以初始投资成本入账。 经济业务时点：投资决策委员会或合伙人会议做出决议，签订股份受转合同并支付相应款项。 会计分录： 借：长期股权投资-***公司（投资成本） 交易费用（交易的费用） 贷：银行存款 原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、合同、银行单据、付款申请单。 审核要点：投资金额及所持股份是否与合同、银行单据一致。 8.2 后续计量 1）能够对被投资企业实施控制，或者不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市 场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用“成本法”核算。后续计量不 调整账面价值。 2 ）对被投资单位共同控制或重大影响，采用“权益法”核算。后续计量，根据能够享有 被投资单位的所有者权益的份额相应调整账面价值。盈亏（净利润）调整，对应“投资收益”， 其他权益（可供出售金融资产公允价值变动）调整，对应“损益平准金”。 4 / 17 会计核算手册 经济业务时点：每个资产负债表日。 会计分录： 借：长期股权投资 （亏损做相反分录） 贷：投资收益（净利*持股百分比） 损益平准金 （其他权益变动*持股百分比） 原始凭证：被投资公司的财务报表、审计报告（已审计）、可供出售金融资产的对账单 （其 他权益变动）。 审核要点：投资收益金额计算是否准确。 8.3 对外投资收到分红：收到被投资企业分红 1）成本法核算的长期股权投资 经济业务时点：被投资公司股东会做出分红决议。 会计分录： 借：应收股利 贷：投资收益 原始凭证：被投资单位股东会决议 审核要点：金额是否正确。 经济业务时点：收到分红款项