技术先进型服务企业认定实操解读沙龙.ppt

20130101D “技术先进性服务企业认定申报实操解读”沙龙 主讲人介绍 刘天永律师是中国最早涉足税务行业的专业律师之一，其所任职的华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所，专注于提供税务咨询、税务筹划、国际税收、税案代理等领域的法律服务，涉及高科技、金融、教育等诸多热点行业。 刘天永律师多次接受《第一财经日报》、《中国税务报》、《中国经营报》、《证券日报》等十多家国内主流财经媒体采访，就热点税务问题发表专业律师意见。 专业实务著作 主要作品： 《中国转让定价实务与案例》（法律出版社，待出） 《中国税务律师实务》（法律出版社） 《企业会计准则深度释解与企业应对》（法律出版社） 《必威体育精装版企业所得税法深度释解与企业应对》（法律出版社） 《轻松学会税务律师办案实用技巧》（立信会计出版社） 《轻松掌握必威体育精装版税收优惠政策》（立信会计出版社） 前言 服务外包最早发端于软件行业，软件外包产业经历了20年左右的历史，今天已经发展、延伸为一个全新的，以网络、通信和计算机技术为基础的服务外包产业。网络和通信技术的日趋完善，为这一产业实现全球离岸作业提供了基础。 “软件外包”已被“服务外包”覆盖，成为服务外包的一部分。 中国外包业发展 第一部分 法律规定 为推进产业结构调整、保持对外贸易稳定增长及增加就业机会，国务院办公厅日前下发了《关于促进服务外包产业发展问题的复函》（“国办函[2009]9号文件”），复函同意商务部提出的促进服务外包发展的政策措施，批准北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡等 20 个城市为中国服务外包示范城市，之前在苏州工业园区试点的有关技术先进型服务企业税收优惠政策将推广至上述 20 个服务外包示范城市。 2、财税[2009]63号文 63号文在苏州试点规定的基础上： 明确了优惠要点 明确了技术先进型服务业务范围 明确了技术先进型服务企业的认定标准 明确了认定管理 3、《北京市技术先进型服务企业认定管理办法》 明确了认定管理机关： 市科委、市商务委、市财政局、市国税局、市地税局、市发展改革委共同组成北京市技术先进型服务企业认定小组 明确了需要提交的资料，个别资料体现了地方特色。 明确了申办时限： 技术先进型服务企业认定工作每年组织一次，企业应于每年2月底以前提交申请材料。 明确了复核、复审、备案、变更等事宜。 第二部分 优惠要点 自 2009 年 1 月 1 日起至 2013 年 12 月 31 日止，上述 20 个城市中符合条件的技术先进型服务企业，可享受以下税收优惠政策： 对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。 按15%的优惠税率缴纳 目前可以享受企业所得税低税率优惠的企业除了高新技术企业外，其他企业已经很难再享受低税率优惠，技术先进型服务企业在特殊时期获得此项优惠，意义重大。 研发费用加计扣除、加速折旧等 若已是软件企业（可享受两免三减半），可选择适用是否申请认定技术先进型服务企业，但若有大额营业税的节税需求，建议申报。 对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 职工教育费列支比例大幅提高。《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 服务企业年企业工资总额为500万元，按一般规定可以据实列支职工教育经费12.5万元，认定为技术先进型服务企业后，职工教育经费列支提高到40万元，这对于企业加大教育培训的投入无疑有着更加积极的推动作用。 对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。 哪些企业最需要通过认定？ 从上述优惠要点可以看出，长期为境外客户提供技术外包、服务外包的企业，如境外大公司的境内研发中心、代工机构、服务外包提供商等。 此类机构有固定的长期的大额的技术外包服务收入，通过技术先进型服务企业认定的企业可以享受到丰厚的税收利益。 第三部分 业务范围 ITO之软件研发及外包 软件研发及开发服务 用于金融、政府、教育、制造业、零售、服务、能源、物流、交通、媒体、电信、公共事业和医疗卫生等部门和企业 为用户的运营、生产、供应链、客户关系、人力资源和财务管理、计算机辅助