水冶16年会计基础第9讲.pdf

第9讲 财务报表 3 课时 创诚会计 陈晖 第一节 财务会计报告的意义 （一 ）概念 财务会计报告是指企业对外提供的总括反映企业 某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成 果和现金流量情况的书面报告文件。 （二 ）内容 年报、半年报、季报和月报 1、会计报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权益增减变动表及相关附表。 2、会计报表附注 3、财务情况说明书 （三 ）作用 （1 ）为经营管理提供总括、集中的会计信息； （2 ）为实行会计监督提供依据； （3 ）为投资者、债权人进行经济决策提供资料。 第二节 资产负债表 一、资产负债表及其作用 （一）概念 资产负债表是总括反映企业在某一特定日期财 务状况的会计报表，反映了企业在某一特定时点上 的资产负债和所有者权益的情况及其相互联系。 资产负债表依据 “资产=负债+所有者权益”的 会计恒等式设置和编制。 资产负债表是一种静态报表。 （二 ）编制资产负债表的作用 1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况； 2、反映了企业的资金来源及其构成情况； 3、可据以了解投资者和债权人的权益； 4、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。 二、资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的结构 账户式与报告式 1、实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户 式报表结构。其中，报表左方列示资产项目，报表右 方列示负债项目和所有者权益项目。 2、报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产 总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表结构的 特点在于突出报表项目的平衡关系。 3、资产负债表还有报告式的报表结构，即采用上 下双方相互对照的垂直式报表结构。 （二）资产负债表的内容 1、基本内容分为资产、负债和所有者权益三类 项目。 2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作 为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行 分类并分项列示。 3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列 标准。按照流动负债、非流动负债进行分类并分项 列示。 4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作 为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、 盈余公积、未分配利润等项目分别列示。 三、资产负债表的编制 （一）“年初数”的编制 依据上年末资产 负债表的“期末 数”栏所列数字 填列。 （二） “期末数”的编制 资产类：应收票据、固定资 A、根 产原值、累计折旧、无形资 据总 产等项目 账科 负债类：长(短期)期借款、 目余 应付票据、应付职工薪酬、 额直 应交税费、应付股利等项目 接填 列 所有者权益类：实收资本、 资本公积、盈余公积等项目 库存现金 B、 根 货币资金项目 银行存款 据 总 其他货币资金