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2016营改增疑难问题 营改增的发展历程 1  “营改增”就是试点以前缴纳营业税的应税 项目改成缴纳增值税。 对于营业税纳税人 最大的变化就是—— 对财务人员要求更高 增值税核算要求纳税人会计核算健全，能够 按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据 合法、有效凭证核算。 2 营改增的纳税人 中国境内有偿提供交通运输、邮政、电信、 建筑、金融及现代服务和生活服务，有偿转 让无形资产或者不动产的单位和个人为营改 增纳税人。 年应税销售额超过500万元（含）的为一般 纳税人（其他个人除外），未超过的为小规 模纳税人。年应税销售额超过规定标准但不 经常发生应税行为的单位和个体工商户可选 择按照小规模纳税人纳税。 财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税 〔2016〕36号 附件1：营业税改征增值税试点实施办法 第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营 的，承包人、承租人、挂靠人(统称承包人) 以发包人、出租人、被挂靠人(统称发包人) 名义对外经营并由发包人承担相关法律责任 的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人 为纳税人。 3 征税范围  销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有 偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情 形除外： （一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或 者行政事业性收费。 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院 或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行 政事业性收费； 2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的 财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主 提供取得工资的服务。 （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 视同销售  （一）单位或者个体工商户向其他单位或 者个人无偿提供服务，但用于公益事业或 者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者个人向其他单位或者个人 无偿转让无形资产或者不动产，但用于公 益事业或者以社会公众为对象的除外。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他 情形。 4 向境外支付代扣税款 中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者 个人在境内发生应税行为，在境内未设有经 营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。 财政部和国家税务总局另有规定的除外。 应扣缴税额＝ 购买方支付的价款÷ （1+税率）×税率 2016/5/5 长沙市地方税务局稽查局 段文涛 11 5 2016/5/5 长沙市地方税务局稽查局 段文涛 12 销售额 销售额，是指纳税人发生应税行为，取得的 全部价款和价外费用，财政部和国家税务总 局另有规定的除外。 6 红字增值税专用发票的开具 红字发票如何开？ （营改增）混合销售 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务， 为混合销售。从事货物的生产、批发