财务报告及附注的编制.pdf

2016年半年度报告财务报表及 附注的编制 目录 一．总体要求 二．财务报表及附注编制注意事项 三．重要事项 （一）规则体系 《非上市公众公司监督管理办法》 《全国中小企业股份转让系统业务规则 （试行）》 《全国中小企业股份转让系统挂牌公司 信息披露细则（试行）》 《全国中小企业股份转让系统挂牌公司 半年度报告内容与格式指引（试行）》 《公开发行证券的公司信息披露编报规 则第15号——财务报告的一般规定》 3 （二）一般要求  挂牌公司应当在每个会计年度上半年结束之日起2个月内编制并披露 半年报，其中财务会计报告可以不经过审计，如有特殊原因需审计， 应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计；  如果在规定时间内，挂牌公司无法披露半年报，应当向全国股转系统 申请暂停转让，直至按规定披露后恢复转让；  如果自期满之日起2个月内仍未披露半年报，全国股转系统公司将终 止其股票挂牌；  挂牌公司董事、监事、高级管理人员应当对半年报内容的真实性、准 确性和完整性负责；  主办券商应当对挂牌公司半年报内容进行事前审查。 4 （二）一般要求  《半年报内容与格式指引》是对挂牌公司半年度报告信息披露的最低 要求；凡公司认为对投资者决策有重大影响的信息，不论本指引是否 有明确规定，公司均应披露；  由于国家机密、商业秘密等特殊原因导致规定的某些信息不便披露的 ，挂牌公司可向全国股份转让系统公司申请豁免，经过全国股转公司 同意后，可不予披露；  财务报表及附注中所涉及信息须与已披露年报、半年报以及公开转让 说明书信息一致。其中，资产负债表期初对比数为上年末数据，利润 表、现金流量表为上年度半年报数据。 5 （二）一般要求  财务信息包括财务报表和附注，如未经审计，挂牌公司应当注明“未 经审计”字样，若经审计，挂牌公司应当披露审计报告正文；  财务报表包括比较式资产负债表、利润表和现金流量表。编制合并报 表的公司，除提供合并财务报表外，还应该提供母公司财务报表；表 内主要报表项目应标有注释编号，并与财务报表注释编号一致； 6 目录 一．总体要求 二．财务报表编制注意事项 三．重要事项 （一）会计政策和会计估计  挂牌公司应当财务报表附注中披露，半年度报告所采用的会计政策与 与上年度财务报表是否一致；  会计政策发生变更的，应当说明会计政策变更的性质、内容、原因及 其影响数；无法追溯调整的，应当说明原因；  半年度报告所采用的会计估计与上年度财务报表是否一致；  会计估计发生变