促进现代服务业发展税收政策建议.docVIP

促进现代服务业发展税收政策建议近年来，我国服务业呈现较快发展态势，规模总量不断扩大，服务业增加值占国内生产总值比重稳步提高，2011年，我国服务业增加值占国内生产总值比重为43.1%，比2002年提高1.6个百分点。信息服务业、快递业等现代物流业、商务服务业、高技术服务业迅速发展，服务业对经济社会发展的支撑和带动作用日益凸显。 但是，与国际一般水平相比，我国服务业发展明显滞后，存在整体规模小、发展水平低、增加值比重轻等问题。“十二五”规划纲要提出，把推动服务业大发展作为产业结构优化升级的战略重点，营造有利于服务业发展的政策和体制环境，尽快完善支持服务业发展的政策措施。税收政策作为宏观经济调控的重要工具，是推动现代服务业发展的重要手段。因此，在税制改革和优化的过程中，应当制定更多的有利于服务业发展的税收政策，为服务业发展提供一个公平、有效的竞争环境。 一、现行税收政策在促进现代服务业发展方面的问题 （一）税收优惠法律层次较低，缺乏稳定性 目前，针对现代服务业的各项税收优惠政策主要是以意见、通知甚至是批复的形式出现，散见于各个单行文本之中，法律效力相对较低。由于立法上缺乏全国统一的规划，各省均出台了相应的税收政策，但优惠方式和力度都存在一定差别，造成了行业税负在地区分布上的不均衡。同时，税收优惠政策的稳定性不够。由于我国目前开征的税种大多是以暂行条例形式出台的，执行中补充规定较多，而促进现代服务业发展的相关政策也多见于各税种的补充规定中。由于经济形势的不断变化，就需要对涉及服务业中的税收优惠政策不断地进行调整、补充，需要对相关政策进一步细化解释，因此就导致了税收优惠政策的稳定性较差，在一定程度上影响了税收政策的执行效果。 （二）税收制度设计不合理 1.增值税征税范围偏窄 我国现行增值税的征收范围主要集中在制造业和商业流通环节，而交通运输、邮电通讯等绝大部分服务业未纳入增值税征收范围。对交通运输业、物流业、建筑业购入货物和固定资产较大的企业，因其是营业税征税范围，按照现行政策规定，上述行业一般是按收入全额缴纳3%的营业税。同时，因为不属于增值税的征收范围，对购入货物和固定资产的进项税额不能抵扣，实际还承担了外购固定资产价款中不能抵扣的增值税进项税额，因此税负比生产性行业重，直接影响了现代物流业、交通运输业的快速发展。 2.营业税税率偏高，重复征税较为严重 我国服务业多数属于营业税应税项目，从营业税税率设计看，金融保险、转让无形资产、销售不动产以及服务业均适用5%的基本税率，娱乐业适用5%—20%的差别比例税率，比增值税的小规模纳税人3%的增值税税率，最少高出2%，如果再考虑营业税通常全额计税，实际税收负担可能更高，部分行业的营业税税收负担明显高于增值税水平。同时，随着社会的发展，经济活动的整体性日益明显，分工也越来越细，如物流业涉及货物的包装、运输、仓储、装卸及保险、融资租赁等多种业务，但是现行的营业税除特殊规定外，大多按照营业额全额征收，如果是采取专业化协作生产经营方式，由于流转的环节较多，就会导致同一道业务被重复征税；如果是采取全能化生产经营方式，由于是一个企业完成所有业务，所以税收负担较轻。营业税重复征税阻碍了服务业的专业化分工和协作，违背了市场经济发展的内在规律。 （三）税收优惠政策目标定位不清晰，方式较为单一 首先，税收优惠的环节不合理。我国目前实行的税收优惠政策针对制造业制订的较多，而以高资本投入、高技术支撑为基本特征的现代服务业，尽管在产品开发环节的高投入存在较高的风险，但是税收优惠政策对研发过程中的风险控制、技术更新等环节的支持力度不大，其税收优惠大多集中于产品研发成功之后。其次，税收优惠方式单一。目前主要以直接减免为主，基本局限于税率优惠和定额减免等事后减免的方式，导致企业对经营过程重视不够，对一般的传统服务业具有一定的效果；而对于一些经营风险较高和投入较大的高新技术服务业，则难以取得显著的功效。加速折旧、费用加倍扣除等一些能够在研发和实验阶段给予扶持的间接税收优惠政策相对较为匮乏。此外，税收优惠对高科技产品和劳务的倾斜不够明显，以产业为重点的税收优惠对优惠的目标、重点都不够清晰，使得现代服务业在与传统行业的竞争中优势不够明显。 二、国外税收促进现代服务业发展的主要做法 （一）物流业方面的税收优惠政策稳定，手段多样 许多国家和地区将物流业列为优先发展的行业，在投资、费用抵扣、所得分配等方面都制定了一系列长期稳定的税收优惠政策，一般从法律形式加以明确，并且，经济发达地区对物流业的税收优惠政策手段丰富、方式多样。其税收优惠政策主要体现在对物流企业购进的产品或设施实施税收减免、对物流业在商品劳务税和所得税方面实施专门的税收优惠等方面。如韩国规定，对在外商投资区、自由