2016必威体育精装版注会CPA《审计》重点提炼(完整版)-彩色重点版.pdf

Weibo@周从容很从容——整理编制 审计 审计早读纸 （完整版 ） 第一编 审计基本原理 第一章 审计概述 第一节 审计的概念与保证程度 （定义、合理保证和有限保证 ） 1、【审计的定义】财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证 ， 以积极方式提出意见 ，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 从以下几个方面理解 ：（1 ）审计的用户是财务报表的预期使用者 ，即审计可以用来有效满足财 务报表预期使用者的需求。（2 ）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 ，增强预期使用者对 财务报表的信赖程度 ，即以合理保证的方式提高财务报表的质量 ，而不涉及为如何利用信息提 供建议。（3 ）合理保证是一种高水平保证。当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风 险降至可接受的低水平 （不是“可接受的水平 ！！！”）时 ，就获取了合理保证。由于审计存在固有 限制 ，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的 ，因 此 ，审计只能提供合理保证 ，不能提供绝对保证。（4 ）审计的基础是独立性和专业性 ，通常由 具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行 ，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使 用者。（5 ）审计的最终产品是审计报告。 2、 【选择常考】鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证 ，审计属于合理保证的鉴证业务 ， 而审阅属于有限保证的业务 ，何为合理保证何为有限保证 ，其实就是保证程度不一样 ！除了鉴 证业务以外的相关服务 （包括税务代理、代表财务信息、对财务信息执行商定程序 ）没有保证 程度一说 ！ 1 Weibo@周从容很从容——整理编制 审计 第二节 审计要素 （三方关系、财务报表、财务报告编制基础、审计证据、审计报告 ） 1、 【三方关系】注册会计师 VS被审计单位管理层 （责任方 ）VS预期使用者——考点 ：当责任 方也是预期使用者的时候 ，但不是唯一使用者。三方关系只剩两方不可能构成审计业务。 2、注册会计师责任 ：按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 3、 【背诵背诵 ！！！】管理层责任 ：（1 ）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 ，并使其实 现公允反映(如适用) ；（2 ）设计、执行和维护必要的内部控制 ，以使财务报表不存在由于舞弊 或错误导致的重大错报 ；（3 ）向注册会计师提供必要的工作条件 ，包括允许注册会计师接触与 编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项) ，向注册会计师提供审计所需的其他信 息 ，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 4、 【了解】适当的财务报表编制基础的标准 ：（1 ）相关性 （2 ）完整性 （3 ）可靠性 （4 ） 中立性 （5 ）可理解性 第三节 审计目标 （总体目标、认定、具体审计目标 ）【重点节】 1、【记住】审计的总体目标 （1 ）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获 取合理保证 ，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基 础编制发表审计意见 ；（2 ）按照审计准则的规定 ，根据审计结果对财务报表出具审计报告 ，并 与管理层和治理层沟通。 2、认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达 ，注册会计师将其 （明确或隐含的表 达 ）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 2 Weibo@周从容很从容——整理编制 审计 3、【精准记忆】与所审计期间各类交易和事项相关的认定 （利润表 ）——发生、完整性、准确 性、截止、分类 【口诀 ：你把红包给我备好 ，发完准结婚 （分 ，自带口音 ）】 4、【精准记忆】与期末账户余额相关的认定 （资产负债表 ）——存在、权利和义务、完整性、 计价和分摊 【赊销审