“营改增”讲义20121201一cy.ppt

* * * * 不作为价外费用（即不作为销售额）： 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 * 企业所得税无代销、代购、从一个机构移送 企业所得税用于偿债劳务 * 确认成本费用及资产价值下除， 以票控税，并需要在规定时间内完成认证 * 上海试点一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，增值税征收率为3%。 ）一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 * * * * 试点纳税人差额纳税 差额征收营业税改征增值税的具体项目包括以下五类:有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理 《国家税务总局关于勘察设计劳务征收营业税问题的通知》（国税函）[2006]1245号规定：对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额 （111）号文件 试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人(指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人)价款后的余额为销售额。 试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 二、试点纳税人差额纳税的会计处理 一般纳税人的会计处理 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额 借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 主营业务成本 贷：银行存款/应付账款 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额 借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：主营业务成本 【案例五】： 北京市某运输公司是增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额（单位：万元）。请分析甲运输公司应如何账务处理？ 运输公司取得收入的会计处理： 　　借：银行存款　　200 　　　贷：主营业务收入　　179.63 　　????? 应交税费——应交增值税（销项税额）　　20.37[（185+3）÷（1+11%×11%+12÷ （1+17%）×17%]。 　　支付联运企业运费： 　　借：主营业务成本　　45.05 　　　　应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　4.95[50÷（1+11%）×11%] 　　　 贷：银行存款　　50 小规模纳税人的会计处理 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税 借：应交税费——应交增值税 主营业务成本 贷：银行存款/应付账款 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税 借：应交税费——应交增值税 贷：主营业务成本 【案例六】： 北京市某运输公司是小规模纳税人，2012年9月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企