《会计学基础》第二讲.ppt

* * * * * * * * [例8]小张出差，预借差旅费2 000元，出纳以现金支付。 借：其他应收款 2 000 贷：库存现金 2 000 借方能记管理费用吗？ 简单会计分录： 一借一贷 ★会计分录： 一借多贷 复合会计分录 一贷多借 多借多贷 （经济业务本身要求） 注意：不能把不同经济业务合并一起编制多借多贷会计分录。 （五）过账 过账的涵义 过账的具体过程：以书上例子为主 借方 银行存款 贷方 期初余额 0 （1） 300 000 （2） 250 000 （6） 25 000 （8） 36 000 （10） 8 000 （3） 120 000 （4） 12 000 （5） 40 000 （8） 2 500 （11） 16 000 本期发生额 619 000 期末余额 428 500 本期发生额 190 500 （六）借贷记账法的试算平衡 1、基本概念 是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性的方法。 库存现金 2、基本方法 ①发生额平衡法 ◆含义：即在一定会计期间内所有账户登记的增加额合计数和减少额合计数之间的平衡。 ◆平衡公式： 库存现金 ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 —有借必有贷，借贷必相等。 注意: 每笔业务的借贷方发生额都是相等的。 重要启示:一定会计期间所有账户的借方和贷方发生额分别合计，就是对该期间所有账户发生额的分别汇总合计，所以双方合计数也必然相等。 业务 借方发生额 贷方发生额 例1 银行存款 50 000 实收资本 50 000 例2 短期借款 60 000 银行存款 60 000 例3 银行存款160 000 应收账款160 000 例4 应付账款 90 000 银行存款 90 000 发生额合计 360 000 360 000 ◆平衡方法 —编制“总分类账户发生额试算平衡表” 举例中本期所有有发生额的账户 每个账户的借贷方发生额合计 所有账户借方发生额的合计 所有账户贷方发生额的合计 150 000 ②余额平衡法 ◆含义：即在一定会计期末内所有账户的借方余额合计数和贷方余额合计数之间的平衡。 ◆平衡公式： 库存现金 ◆平衡原理—会计等式的平衡原理 ◆平衡方法 —编制“总分类账户余额试算平衡表” 所有本期期末有余额的账户 各账户期末的余额 期末所有账户借方余额 390 000 390 000 期末所有账户贷方余额 总分类账户发生额及余额试算平衡表 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 合计 ? ? ? ? ? ? 理解“定期汇总的全部账户记录 必须平衡”应注意的问题 ★必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。 ★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。 ★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。 银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500