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增　值　税 2016-12-12 本章要点 • 1.增值税的涵义、特征 • 2.增值税的要素 • 3.增值税的基本计算 • 4.增值税的特殊规定 2016-12-12 第一节 增值税概述 • 一、增值税的概念及特点p37 • 　　1、增值税的概念 • 　　增值税：增值税是对在我国境内销 售货物、提供加工、修理修配劳务；销 售服务、无形资产或者不动产（以下称 应税行为）应税劳务、以及进口货物的 单位和个人，就其取得的货物或应税劳 务、应税服务、无形资产转让和销售不 动产取得的增值额，以及进口货物的金 额计算税款，并实行税款抵扣制的一种 2016-12-12 流转税。 • 2、增值税的特点 • (1)增值税是能避免重复课征的税。 • (2)增值税是一种“中性”税。 • 中性是指增值税能消除税负不公的 因素，对企业选择生产经营方式没 有任何影响，也不影响资源向任何 方面的配置。 • 例：某商品经四个环节进入消费， 为方便计算，税率假设为10％ 2016-12-12 环节 外购价 外购价 售价 应纳税 前环节 本环节 ＋已纳税 纳税 纳税 • 原料→制造 0 0 30 3 0 3 • 制造→批发 30 33 70 7 3 4 • 批发→零售 70 77 90 9 7 2 • 零售→消费 90 99 100 10 9 1 • 负担率＝10 （税）/100 （价）÷100＝10％ • 说明：增值税对商品增值额征税，而 与该商品在生产流通过程中所经历的 2016-12-12 交易的次数多少无关。 • （3）增值税是价外税。 • （4）增值税是多环节征收的税。 • （5）增值税是消费者负担的税。 • （6）增值税征收广泛，税源充足，起普遍调节作用。 • 三、增值税的类型（对固定资产已纳税金的处理） • 1.消费型增值税。征收增值税时，允许将购入固定资 产已纳税金在购入当期全部抵扣。