CPA《税法》马兆瑞 习题班 第三章 消费税法.pdf

CPA 税法 习题班 主讲老师：马兆瑞 第三章 消费税法 考点一：纳税人 【例·多选题】下列纳税主体不征收消费税的是（ ）。 A.使用一次性木筷的餐饮行业 B.受托加工应税消费品的单位和个人 C.委托加工应税消费品的单位和个人 D.将应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的生产企业 【答案】AB 【例·多选题】根据消费税的有关规定，下列选项中属于消费税纳税人的有（ ）。 A.卷烟批发商 B.小汽车生产商 C.购买啤酒的消费者 D.金银首饰零售商 【答案】ABD 【例·单选题】甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一 部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。根据消费税法律制度的规定，在这项委托加 工烟丝的业务中，消费税的纳税义务人是（ ）。 A ．甲公司 B．乙公司 C ．丙公司 D．甲公司和丙公司 【答案】A 【解析】（1）在委托加工环节，委托方甲公司是消费税的纳税义务人，受托方乙公司只是代 收代缴消费税； （2 ）甲公司将委托加工已收回的部分烟丝用于生产卷烟，在计算卷烟的消费税时，委托加 工烟丝时已经缴纳的相应消费税可以扣除； （3 ）甲公司将委托加工已收回的部分烟丝卖给丙公司时，甲公司和丙公司均不缴纳消费税， 但甲公司销售货物应缴纳增值税。 考点二：征税范围 【例·单选题】企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）。 A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 1 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不 缴纳消税。 【例·单选题】根据消费税现行规定，以下批发环节应缴纳消费税的是（ ）。 A.批发烟丝 B.批发烟叶 C.批发卷烟 D.批发雪茄烟 【答案】C 【解析】自2009 年5 月1 日起，在卷烟批发环节加征一道从价税。 【例·单选题】下列选项中应按“小汽车”税目缴纳消费税的是（ ）。 A. 电动汽车 B.购进乘用车整车改装生产的汽车 C.购进货车改装生产的商务车 D.卡丁车 【答案】B 【解析】对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。 【例·多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有（）。 A.果木酒 B.药酒 C.调味料酒 D.黄酒 【答案】ABD 【解析】调味料酒不征消费税。 【例·多选题】根据消费税现行规定，下列选项中属于消费税征税范围的有（ ）。 A.果酒 B.烟叶 C.戏剧化妆用的油彩 D.镀金首饰 【答案】AD 【解析】选项 B：烟叶属于初级农产品，是烟的原料，但不属于消费税征税范围；选项 C ： 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税中化妆品税目的征收 范围 【例·多选题】 根据消费税现行规定，企业生产的下列货物，在出厂销售环节应计算缴纳消 费税的有（ ）。 A.不含税单价为11000 元的手表 B.珠宝玉石 C.农用拖拉机专用轮胎 D.卷烟 【答案】ABD 【例·单选题】企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（ ）。 2 A.用自产的应税消费品换取生产资料 B.用自产的应税消费品抵偿债务 C.直接销售委托加工收回的已税消费品 D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励 【答案】C 【解析】委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方（个体户除外）代扣代缴，委托 方收回后直接销售的，不再征收消费税。 【例·单选题】关于消费税征税范围，下列说法正确的是（） A.对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税和增值税 B.宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税 C. 以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于成品油征收范围 D.调味料酒按照“其它酒”的税率征收消费税 【答案】C 【解析】选项A ，对于饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征 收消费税和营业税，这属于营业税的混合销售行为，不征收增值税；选项B，宝石坯是经采 掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税；选项D，调 味料酒不征收