《财经法规》第三讲案例分析题.doc

《财经法规》第三章税收征收法律制度 案例分析题 总复习一：有关税务考题―――增值税 一、有关增值税的计算公式： 1、应交纳的增值税额＝ 当期销项税额 － 当期准予抵扣的进项税额 2、销项税额＝销售额（不含税）×增值税税率 3、进项税额＝购买价（不含税）×增值税税率 4、购买价（不含税）= 购买价（含税）÷（1+税率） 5、、销售额（不含税）= 含税销售收入÷（1+税率） 6、单价（不含税）=含税单价÷（1+税率） 一般纳税人 认定 标准 （1）年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人 （2）小规模纳税人会计核算健全可以申请为一般纳税人 税率 17% 除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务 13% 粮食、自来水、图书、饲料、农产品等（不包括农产品制品，17%） 应纳 税额 计算 计算公式 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（实行税款抵扣制） 销项税额 公式 销项税额=不含税销售额×适用税率 销售额 的确定 纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 不包括：向购买方收取的销项税额。 进项税额 准予抵扣 的进项税额 1、一般货物进项抵扣税率是17% 2、农产品进项税扣除率是13% 3、运费进项税扣除率是7% 小规模 纳税人 认定 标准 （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年销售额在50万元以下； （2）从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以下。 （3）个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。 征收率 3%；不得抵扣进项税 应纳税额计算公式 应纳税额=不含税销售额×征收率（实行简易征收制） 注：小规模纳税人的金额一定是含税金额（没有价税分离） 案例1、（重要） 遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务： （1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票； （2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元； （3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人，税率17%）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票； （4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。 已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。 要求：根据上述材料，回答下列问题。 1、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（ ）。 A、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8. 95万元 B、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7. 65万元 C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0 D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1. 82万元 正确答案：BD 解析：本题考核进项税的抵扣。向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额＝1.5×30×17%＝7.65（万元）。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。可抵扣的进项税额＝14×13%＝1.82（万元）。 2、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ）。 A、1. 7万元 B、1. 452万元 C、36.7万元 D、1.7035万元 正确答案：D 解析：本题考核增值税进项税的抵扣。可抵扣的进项税＝（100 000×17%＋500×7%）÷10 000＝1.7035（万元）。 3、该企业本月销售货物应确认的销项税额为（ ）。 A、10.149万元 B、9.86万元 C、11.874万元 D、25.16万元 正确答案：D 解析：本题考核销项税的确定。本月销售货物应确认的销项税额＝40×1.2×17%＋2.34×50÷（1+17%）×17%＝25.16（万元）。 4、该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）。 A、0.475万元 B、1.345万元 C、0.295万元 D、13.9865万元 正确答案：D 解析：本题考核增值税的计算。本月应缴纳的增值税＝25.16－1.7035－1.82－7.65＝13.9865（万元）。 5、该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ ）。 A、5日 B、3日 C、10日 D、365日 正确答案：ABC 解析：本题考核增值税的纳税期限。增值税的纳税期限分为为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 案例2、（非常重要） 1、某棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务： （1）购进纺织