上市公司2014年度内控审计报告结果统计与分析.pdf

上市公司2014 年度内部控制 审计报告结果统计与分析 二〇一五年八月 序 言 经过安然、世通等一系列的公司财务报表舞弊事件，人们逐渐意识到健全有 效的内部控制机制的至关重要性，世界各国政府监管机构、企业、会计业界等也 都增强了对内部控制的重视程度，从关注财务报告本身到保障财务报告可靠性机 制的建立，纷纷采取各项有效措施来防范类似舞弊事件的发生。如美国和日本以 法案形式对企业财务报告内部控制审计进行了强制要求，欧盟、加拿大、英国等 虽未对内部控制审计有强制要求，但其上市规则要求审计师对企业管理层所作的 内部控制声明进行形式上的审阅，在一定程度上预防公司内部控制丑闻的发生。 在我国，为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部 控制审计行为，根据国家的有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，财政部 会同证监会、审计署、银监会及保监会 （简称五部委）共同制定了 《企业内部控 制应用指引第 1 号——组织架构》等 18 项应用指引、《企业内部控制评价指引》 和 《企业内部控制审计指引》（简称企业内部控制配套指引），并于2011 年 1 月 1 日起在境内外同时上市的公司施行。《企业内部控制基本规范》及配套指引明 确要求执行企业内部控制规范体系的企业，必须披露年度内部控制自我评价报告， 同时聘请有资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，并出 具审计报告，并且，如果注册会计师在内部控制审计过程中注意到企业存在非财 务报告内部控制的重大缺陷，应当提示相应的利益相关者关注。 实行内部控制审计可以提高内部控制的质量，促进上市公司年报披露的准确 性和完整性，因此，近年来，越来越多的上市公司开始向公众披露其内部控制审 计报告。本报告对2014 年度各上市公司的内部控制审计报告进行统计分析，从 内部控制审计报告的总体情况、报告意见、非标准意见原因等多个方面展开，全 面了解上市公司内部控制审计工作情况，从中发现存在的问题，并提出相应建议， 力求为资本市场内部控制审计机制的完善提供借鉴。 目录 序 言 1 第一章 内控审计报告总体情况 1 1.1 时间维度分析 1 1.2 板块维度分析 1 第二章 内控审计报告意见情况5 2.1 内控审计报告意见的总体情况5 2.2 三种报告意见对比7 第三章 内控审计报告非标准意见的原因 13 3.1 2014 年度内控审计报告否定意见原因 13 3.2 2014 年度内控审计报告带强调事项段无保留意见的原因 18 3.3 2014 年度内控审计报告无法表示意见的原因21 3.4 2011-2014 年内控审计报告非标准意见的原因对比22 第四章 结论与讨论27 4.1 主要结论27 4.2 建议与讨论28 第一章 内控审计报告总体情况 第一章 内控审计报告总体情况 内控审计报告是上市公司委托事务所对公司的内部控制体系进行测试评价 的结果，其目的在于从外部独立、客观的角度来评价与督促上市公司内部控制情 况的及时披露，提高内部控制质量，促进上市公司内部控制制度的完善。 1.1 时间维度分析 2011 年是上市公司实施内部控制审计 （以下简称“内控审计”）的第一个年 度，共有38 家具有证券、期货业务资格的会计师事务所（以下简称“事务所”） 对上市公司进行内控审计，并出具了230 份内控审计报告；至 2014 年，共 40 家事务所对上市公司出具了1465 份内控审计报告，占上市公司总数的 53.58% 。 具体情况如图1-1 所示。 从图 1-1 中可以看出，2011-2014 年间，上市公司披露的内控审计报告总量 呈直线上涨趋势，绝对量增加了1235 份，年均增长幅度达58.86% 。 2014年 1465 2013年 1141 2012年