中国新一轮税制改革的重点与安排_李晶.pdf

中国新一轮税制改革的重点与安排 李 晶 内容提要 十八届三中全会之后，中国面临 资源税、环境保护税、房地产税和个人所得税六 着新一轮税收制度改革。着眼于建立现代财政制 大税种以及地方税体系建设共七个方面，七个 度，基于现有税制的不足和已有改革延续，税收制 方面的改革整体布局、相辅相成，以实现最终的 度改革应围绕增值税、消费税、资源税、环境保护 税制改革目标。 税、房地产税和个人所得税共六大税种有序推进， 并通过税种之间的布局与安排完成财政分配体制 一、深入改革增值税 重构和地方税体系重建。 关键词 税收制度 税制改革 现代财政制 增值税改革有两个方面的内容，一是“转 度 地方税体系 财政分配体制 型”，即生产型增值税转向消费型增值税；二是 DOI:10.16304/ki.11-3952/f.2015.01.002 “扩围”，即营业税改征增值税（简称营改增）。 2015年，中国进入新一轮税制改革开局之 根据中共中央、国务院关于振兴东北地区 年。十八届三中全会将本次税制改革提升到“完 等老工业基地的战略部署，财政部、国家税务总 善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治 局决定于2004年7月1 日起在黑龙江省、吉林 理体系和治理能力现代化”的战略高度，赋予其 省、辽宁省和大连市相关行业启动增值税转型 “国家治理的基础和重要支柱”的特殊定位。《中 试点① ；为促进中部地区崛起，2007年7月1日， 共中央关于全面深化改革若干重大问题的决 中部6个地区26个老工业基地城市进入增值税 定》超越以往以经济改革为主题的思路，作出了 抵扣试点范围② ；为支持汶川特大地震受灾地区 囊括经济、政治、文化、社会及生态文明建设领 生产自救，2008年7月1日，汶川地震受灾严重 域“五位一体”体制改革部署，在财税体制改革 ③ 地区不分行业全部适用消费型增值税。 经过东 方面，提出“完善立法、明确事权、改革税制、稳 部、中部和西部地区试点后，国务院决定于2009 定税负”、“发挥中央、地方两个积极性”、“完善 ④ 年1月1日起在全国实施消费型增值税。迄今 税收政策，建立事权和支出责任相适应的制度” 为止，中国已经基本完成增值税转型工作。 的基本要求。这一次税收制度改革，既涉及到财 目前，中国正处在营改增改革的中间阶段。 税体制改革自身，更关联到一系列深化改革中 依照“统筹设计、分步实施、规范税制、合理负 的重大难题与协调配套问题，意义重大，影响深 担、全面协调、平稳过渡”的原则⑤ ，中国于2011 远。 年开始布局营改增改革。2012年1月1日，上海 本次税制改革以“稳定税负”、“保持中央和 市正式启动交通运输业和部分现代服务业营改 地方现有财力格局总体稳定”为原则整体推进。 增试点⑥ ，在全国范围内拉开营改增大幕。2012 改革的核心在于深化税收制度改革，完善地方 年7月26 日，国务院确定进一步扩大试点范围， 税体系；改革的重点主要涉及增值税、消费税、 分别于当年9月1日在北京市、10月1日在江苏 18 2015年第1期 省和安徽省、11月1日在福建省（含厦门市）和广 第一，在2015年第一季度末前，将生活服务 东省（含深圳市）、12月1日在浙江省和湖北省以 业和娱乐业纳入营改增范围。根据国家统计局