人大国际税法讲义.pdf

国际税法 国际经济交易绕不开的坎 2008-10-29 ruc hly 1 税法常识 税收法律关系 主体：征税主体（国家）和纳税主体（纳税人） 客体：货物/实物/行为 税法要素: 纳税人/征税对象/税率( 比例税率/累 进税率/定额税率) 税收种类: 流转税/所得税/财产税/行为税 2008-10-29 ruc hly 2 所得税 个人所得/公司所得/其他所得 直接税(不能转嫁)/对人税/通常累进税率/一般 源泉征收 一般所得/总所得/应税所得 2008-10-29 ruc hly 3 国家税收/政府税收 是国家凭借政治权力对其管辖权范围内的人和 物进行的一种强制无偿课征,是国家取得财政收 入的一种手段。国家税收由国家立法机关立 法，由国家行政机关（征税机关）实施. 特征 强制性/无偿性/ 2008-10-29 ruc hly 4 国际税收 是纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之 间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些 税收问题和税收现象. 是以征纳关系为基础的 税收分配、税收协调. 2008-10-29 ruc hly 5 国家税收/ 国际税收 国家税收是基础,国家税则又受到国际税收的影 响. 国家税收是以政治权力为基础的强制课征,而国 际税收是国家税收基础上产生的税收问题和关 系, 国家税收涉及的是国家与纳税人之间的利益分 配关系,而国际税收涉及是国家间税制相互作用 所形成的国与国之间的税收分配和协调关系 国家税收有自己的不同税种,而国际税收不是一 种具体的课税形式,没有自己的单独的税种 2008-10-29 ruc hly 6 国际税收/涉外税收 涉外税收是国家税收,是对某一特定对象的税收 国际税收/境外所得税收 境外所得税收,性质上属于国家税收 2008-10-29 ruc hly 7 国际税法的概念 国际税法是调整国际税收关系的法律规范的总 称,是随着国际税收关系的产生与发展而形成的 一个新的法律部门,是国际经济法的一个分支. 产生前提 1. 国际经济交往 2. 所得税制 2008-10-29 ruc hly 8 国际税收关系 作为调整对象的国际税收关系包括国家间的税 收分配关系和国家与跨国纳税人之间的征纳关 系 2008-10-29 ruc hly 9 法律规范 范围 国际法规范/ 国内法规范—配合、补充、渗透 冲突法规范/实体法规范 直接调整和间接调整方法 主体 国家— 既作为一般主体(权利和义务),又作为征税主体(权 利). 纳税人( 自然人和法人) 客体 跨国纳税人和跨国所得 2008-10-29 ruc hly 10 渊源 国际税收条约/协定(双边/ 多边) 国内法的涉外部分 （国际惯例） 2008-10-29 r