最优环境税：庇古法则及税制协调.pdf

最优环境税：庇古法则与税制协调 1 2 李齐云P 宗斌PP （1.山东大学经济学院，山东济南，250100； 2.山东省人民政府国有资产监督管理委员会，山东济南，250100） [摘 要]本文着重从经济学的角度对国外关于最优环境税的经典理论——庇古法则及 近十年来研究的前沿内容——一般均衡模型等作出阐释，并在外部性理论的基础上通过一个 一般均衡模型考察环境税的效率特性和在次优情形下最优环境税的决定因素。随后是对我国 开征环境税的几点思考，希望能对环境税税率的确定这一环境税制核心问题的解决有所帮 助。 [关 键 词]环境税 庇古法则 税制协调 环境效益 [作者简介]李齐云（1955-），男，山东曹县人，山东大学经济学院财政系主任，教授， 博士生导师，经济学博士；宗斌（1981-），男，山东淄博人，经济学硕士。 20 世纪 80 年代后期，针对传统“命令一控制”型手段可能带来的高成本与低效率，经 济学界开始注重经济手段的作用，设计并形成较完整的经济政策体系，以实现环境与经济的 协调发展。其中，作为经济政策体系的重要组成部分，环境税是为污染而支付的一种价格， 它将污染者行为所产生的对环境需求的社会费用在个人费用与效益计算中内部化，具有较高 经济效率，引起更多的关注。 最优环境税的设计需要考虑哪些因素一直是经济学界研究的热点，庇古（Pigou）在 1928 年提出的解决污染问题的赋税办法一直占据着最优环境税设计原理的统治地位，鲍莫尔 （Baumol W）和奥茨（Oates W）在他们的著作《环境经济理论与政策设计》（The Theory of Environmental Policy）中也对庇古规则的效率特性作了严密的证明。直到 1996 年， Bovenberg 和 Goulder 发表在《美国经济评论》（American Economic Review）上的一篇文 章中指出，仅靠庇古规则（Pigovian rule ）确定的环境税筹集的收入是无法满足公共支出的， 一般来讲，税制体系中既包括环境（矫正）税也包括其他税制。然而，庇古规则在分析环境 税的时候往往却忘了考虑其他的扭曲性税种。这个遗漏是非常致命的，因为环境税的效应非 常依赖其他税种（包括所得税和商品税）的水平。 一、庇古法则的效率特性 假设有一个完全竞争的经济TP 1PT 。厂商的生产活动会制造污染（具体来说可指空气污染）， TP 1PT 完全竞争假设将涉及存在大量的生产者和消费者，在某种意义上，他们只能接受既定的有关价格和税收 的数量而能施加影响。因此，经济中每个人都被假定是这种广义上的“价格接受者”；没有这个假定前提的 话，就会陷入垄断策略问题中，将会使此处分析大大复杂化。 1 空气污染导致其他（至少某些）生产过程的成本增加，并对消费者造成负效用。通过利用污 染更小的技术工艺，包括产量水平和投入方法等活动水平的选择，会直接或间接的影响厂商 的污染物排放量。同样的，通过活动水平和位置的选择，个人和厂商可以决定他们易受污染 损害的程度。 假定： xB ijB ＝个人j消费的物品（资源）i的数量（i=1，…，n；j=1，…，m） yB ikB ＝厂商k生产的物品（资源）i的数量（i=1，…，n；k=1，…，h） rB i B ＝社会拥有资源i的总量 sBk B ＝厂商k造成的污染物排放量 z ＝∑sBkB ＝社会总的排放量 j uP P （xB 1jB ，…，xBnjB ，z）＝个人j的效用函数 k fP P （yB 1kB ，…，yBnkB ，sBkB ，z）≤0＝厂商k的生产集 在效用和生产函数里的变量 z 表示相应个人（厂商）的效用（生产）受到空气污染（外 部性）影响的可能性。在这种情况下，任何排放物都会进入每个效用和生产函数（也就是说， 这时一个主体所消费的空气污染物的数量不会减少其他任何人或厂商可消费的数量）。