第11章泉州会计继续教育教材.docx

1、企业内部控制应用指引第18号——信息2、企业内部控制应用指引第17号——内部3、企业内部控制应用指引第16号——合同4、企业内部控制应用指引第15号——全面5、企业内部控制应用指引第14号——财务6、企业内部控制应用指引第13号——业务7、企业内部控制应用指引第12号——担保8、企业内部控制应用指引第11号——工程9、企业内部控制应用指引第10号——研究10、企业内部控制应用指引第9号——销售业11、企业内部控制应用指引第8号——资产管12、企业内部控制应用指引第7号——采购业13、企业内部控制应用指引第6号——资金活14、企业内部控制应用指引第5号——企业文15、企业内部控制应用指引第4号——社会责16、企业内部控制应用指引第3号——人力资17、企业内部控制应用指引第2号——发展战18、企业内部控制应用指引第1号——组织架19、企业内部控制评价指引20、企业内部控制审计指引企业内部控制评价指引第一节企业内部控制评价指引的概念一、企业内部控制评价指引的目的及依据为了促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，根据有关法律法规和《企业内部控制——基本规范》，制定本指引。二、企业内部控制评价指引的基本目标及原则本指引所称内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。企业应当根据本评价指引，结合内部控制设计与运行的实际情况，制定具体的内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等，明确相关机构或岗位的职责权限，落实责任制，按照规定的办法、程序和要求，有序开展内部控制评价工作。企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。企业实施内部控制评价至少应当遵循下列原则：（一）全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（二）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。（三）客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。三、内部控制评价的重用作用在企业内部控制实务中，内部控制评价是极为重要的一环。《企业内部控制基本规范》及配套指引，在保持框架大体一致的前提下，立足中国经济、社会、文化及管理的现实，进行了一系列改进，较世界主要市场经济体的通行做法，又有很多适应我国社会主义市场经济发展要求的特色。无论是制度要求的口径和范围，还是具体要素和业务活动的内容及相互关系中均加入了与中国企业相适应的条例。《企业内部控制评价指引》的制定发布，为企业开展内部控制自我评价提供了一个共同遵循的标准，为参与国际竞争的中国企业在内部控制建设方面提供了自律性要求，有利于提高投资者、社会公众乃至国际资本市场对中国企业素质的信任度。第二节内部控制评价的内容评价指引对内部控制评价内容的有关规定，是我国内部控制规范体系建设的一大创新。企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。在发达市场经济国家或地区，内部控制评价通行做法是要求企业对与财务报告相关的内部控制有效性进行自我评价。我国内部控制评价指引则在此基础上更进一步，还进一步要求企业根据基本规范、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，对内部控制有效性进行全面评价，包括财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性。这一模式从根本上改变了内控制度的执行对下不对上的问题，将内控成为从上至下相互制约的主体，因而得到了国内企业董事长和总会计师的广泛认可和好评。内部控制评价真正抓住了企业“一把手”关心重视的焦点，最大限度地释放了内部控制的作用和效力。一、内部控制评价——环境企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评价。强有力的组织领导体制是内部控制评价工作能否有效实施的基本保证。企业组织开展控制活动评价，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中的控制措施为依据，结合本企业的内部控制制度，对相关控制措施的设计和运行情况进行认定和评价。内部控制评价工作对大多数国内企业而言仍是新生事物，为切实指导企业做好该项工作，评价指引专门就内部控制评价的组织领导体制作出明确要求，具体的要求包括：1.授权审批内部控制基本规范及评价指引要求企业授权内部审计机构或者其他专门机构作为内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作，即为企业内部控制评价工作的开展设