企业所得税及流转税法规更新.pdf

企业所得税及流转税法规更新● 2011 4月25日 主要内容 企业所得税 流转税 - 增值税 - 营业税 -城建税及教育费附加 2 Deloitte 2011 Deloitte Touche Tohmatsu CPA Ltd All rights reserved. 企业所得税 3 Deloitte 2011 Deloitte Touche Tohmatsu CPA Ltd All rights reserved. 业所得税 – 一般规定 1. 《 业境外所得税收抵免操作指南》的公告 （国家税务总局公告2010年第1号） 2. 关于 业股权投资损失所得税处理问题的公告 （国家税务总局公告2010年第6号） 3. 关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告 （国家税务总局公告 2010年第13号） 4. 关于 业取得财产转让等所得 业所得税处理问题的公告 （国家税务总局公告2010年第19号） 5. 关于工会经费 业所得税税前扣除凭据问题的公告 （国家税务总局公告20 10年第24号） 6. 关于居民 业技术转让有关 业所得税政策问题的通 （财税[2010]111号） 7. 关于高新技术 业资格复审期间 业所得税预缴问题的公告 （国家税务总局公告20 11年第4 号） 8. 关于发布 《 业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局公告2011年第25 号) 4 Deloitte 2011 Deloitte Touche Tohmatsu CPA Ltd. All rights reserved. 关于发布《 业境外所得税收抵免操作指南》的公告 国家税务总局公告2010年第1号 直接抵免 ——企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳 税额中抵免。 间接抵免 ——境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业 就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。 非居民企业纳税人 （在中国境内设立机构、场所）仅涉及直接抵免。 5 Deloitte 2011 Deloitte Touche Tohmatsu CPA Ltd. All rights reserved. 关于发布《 业境外所得税收抵免操作指南》的公告 国家税务总局公告2010年第1号 企业应准确计算下列当期与抵免境外所得税有关的项目后，确定当期实际可抵免分 国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额： （一）境内所得的应纳税所得额 （以下称境内应纳税所得额）和分国（地区） 别的境外所得的应纳税所得额 （以下称境外应纳税所得额）； （二）分国（地区）别的可抵免境外所得税税额； （三）分国（地区）别的境外所得税的抵免限额。 企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额的， 在相应国家（地区）缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转 以后年度抵免。 6 Deloitte 2011 Deloitte Touche Tohmatsu CPA Ltd. All rights reserved. 关于发布《 业境外所得税收抵免操作指南》的公告 国家税务总局公告2010年第1号 抵免时点 企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定 的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任 何一日结束的境外纳税年度。 企业取得上款以外的境外所得实际缴纳或间接负担的境外所得税，应在该项境外所得实现日所在的我 国对应纳税年度的应纳税额中计算抵免。 其他规定 企业取得来 于中国香港、澳门、台湾地区的应税所得，参照本通 执行。 中华人民共和国政府同外国政府