第六篇 税收原理.ppt

第六章 税收原理 第一节 税收的概念 一、税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律预定的对象和标准，参与社会剩余产品分配的一种方式。 第二节 税收的形式特征 一、税收“三性”特征的涵义 强制性：就是凭借国家政治权力的依法征税。 无偿性：即无直接返还性。纳税人依法纳税，税 款一经入库即转变为国家所有，纳入政府统一预算，不再直接返还给纳税人，也不支付任何报酬。 固定性：税收的规定性，即通常说的固定性，就是征税对象、征收比例等税收要素都是事先通过法律规定了的; 二、税收“三性”之间的关系 无偿性是税收的第一性，是税收“三性”中最基本、最主要的方面； 要做到无偿地分配，就必须以“强制性”作保证； 税收的“强制性”也就体现了税收的“规定性”。 总之，税收的“三性”，既各具内容，又相互紧密联系。“三性”之间实际上是不可分割的统一体，也正是这个统一体，才构成完整意义上的税收，才构成各种社会形态下国家税收的共同特征，即共性。 四、税收与财政收入其他方式相比较 税收与行政性收费相比较 首先，税是无偿征收；而费是交换的代价； 其次，税是依据政治权力按照法律规定的强征，而费则不是这种强征； 再次，税一般是不重征的，而费可以重征。 案例 纳税人或负税人？ 一个电视机厂为配合税法宣传，同时也为扩大电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。” 全额累进税和超额累进税率 以个人所得税为例： …… 【例】2009年1月，张某月收入3600元，王某月收入3601元。假定费用扣除标准是2000元，采用全额累进税率计算两人应纳税额。 〈解答〉张某收入3600元，适用税率10%；王某收入5001元，适用税率15%； 张某应纳税额＝（3600-2000）×10%＝160（元） 王某应纳税额＝（3601-2000）×15%＝240.15（元） 由此可见，全额累进税率有两个特点： ①计算方法简单。 ②税负不合理，特别是在两个级距的临界部位会出现税负增加不合理的情况。 *针对上例采用超额累进税率计算应纳税额。张某:应纳税额＝500×5％+1100 × 10%＝135（元） 王某：应纳税额＝500×5％+1101 × 10%=135.1 （元） *如何利用速算扣除数简化计算? 应纳税额＝全额累进税率计算的应纳税额－速算扣除数（常数） ※试一试 某教师月收入5000元，用超额累进税率计算其应纳的个人所得税。(采用2000元费用扣除标准) 。想一想我国个人所得税为什么采用超额累进税率,而不用全额累进税率？ 第四节 税收分类 一、按税负能否转嫁为标志进行分类 以税负能否转嫁为标志可以把税收分为直接税和间接税两类 二、按课税对象性质进行的税收分类 按课税对象的性质可以把税收分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等5类。 三、按税收管辖权和支配权进行分类 按税收管辖权和支配权可以把税收分为中央税、地方税、中央和地方共享税三种类型。 四、其他税收分类方法 1、实物税和货币税。以税收收入形态采取实物还是货币为依据进行的分类。 2、经常税和临时税。根据立法者预期税法生效期限长短为依据进行的分类。 3、从价税和从量税。按计税依据采用价值量还是实物量为依据进行的分类。 4、比例税、累进税、定额税。 5、对人税和对物税。以是否考虑纳税人的纳税情况和纳税能力为依据进行的分类。? ?4、对刘晓庆所办公司偷税案的查处，是否会影响到非公有制经济的正常发展？ ????主办刘晓庆所办公司涉税案的北京市地方税务局有关负责人认为，非公有制经济是我国社会主义市场经济的重要组成部分。对个体、私营等非公有制经济要继续鼓励、引导，使之健康发展。但是，公平竞争是各种所有制经济发展的重要条件，“合法经营、照章纳税”是公平竞争的重要前提，所以，不论公有制和非公有制经济的健康发展都必须坚持“合法经营、照章纳税”。因此，对刘晓庆所办公司偷税问题的查处，不但不会影响非公有制经济的正常发展，反而会有利于形成公平竞争的环境，促进我国各种所有制经济在公平竞争的市场环境中健康发展。 讨论问题: ????1、刘晓庆作为董事长为是否应对晓庆公司偷税案承担法律责任 ????2、在家族公司中，公司纳税主体和个人纳税主体如何区分 ????3、在确认公司偷税是否构成违法犯罚时如何确认公司应纳税额，晓庆公司偷税数额都在1万元以上，而且均超过应纳税额10%以上，为什么责任人只处3年，而不是7年。 ????4、晓庆公司税案对于民营企业税收问题处理有何警示和启示 ?案例意图主要通过实例，对我国税收法律实施中的法律适用、违