会计师行业分析与分所考核研究.pdf

【按】由于对注册会计师行业了解较少，对行业缺乏广 泛而深入的洞察，因此行业发展现状和趋势分析更多基于已 有资料，个人独立分析与判断只能浅尝辄止；而对事务所分 所绩效考核体系的建议方案，通过公开渠道较难获取立信会 计师事务所更多的内部信息，因此仅基于普遍情形展开讨论， 同时对于操作层面的一些细节问题也未作展开，原因在于必 须在充分熟悉事务所内部信息的前提下方能做出，特此说明。 第一部分 注册会计师行业发展现状和趋势 一、发展历程简述1 自上世纪 80 年代恢复执业以来，我国注册会计师行业 已经走过三十多年的发展历程，经历了若干重要发展阶段。 （一）恢复重建阶段（1980 －1991 年） 我国注册会计师制度最早创建于 1918 年。新中国成立 初期，由于实行高度集中的计划经济，注册会计师行业发展 一度中断。随着改革开放的深入，我国注册会计师制度自 1980 年开始逐步恢复重建。在国家一系列扶持和推进行业恢 复重建的政策措施的支持下，注册会计师行业从无到有逐渐 发展起来。1988 年，财政部借鉴国际惯例成立中国注册会计 师协会，迈开了行业管理的步伐，为行业的全面恢复重建和 发展提供了组织基础。 （二）规范发展阶段（1991 －1998 年） 20 世纪 90 年代初，上海证券交易所和深圳证券交易所 1 本部分以中注协陈毓圭秘书长讲话内容为基础编写而成 1 相继成立，标志着我国资本市场的初步形成，这对注册会计 师行业的规范发展和执业人员的专业素质提出了更为迫切 的要求。为了适应这一形势发展，涵盖人才选拔制度、行业 执业标准、内控管理制度、市场经营秩序等一系列促进行业 规范化、法制化发展的制度体系逐步建立。期间，国际知名 的“四大”会计师事务所以中外合资企业的形式进入我国， 对整个行业的发展发挥了积极的推动作用。 （三）体制创新阶段（1998-2004 年） 步入规范化、法制化发展道路的注册会计师行业，在进 一步加快发展的进程中，也遇到不少新的问题。其中，事务 所挂靠制对注册会计师的独立性、积极性的损害，以及执业 责任不清等问题都极大地制约了行业的进一步发展。因此， 在这一阶段，体制创新成为行业发展的主题，会计师事务所 实现了与挂靠单位在“人事、财务、业务、名称”四个方面 的彻底脱钩，改制成为以注册会计师为主体发起设立的自我 约束、自我发展、自主经营、自担风险的真正意义上的市场 中介组织。这彻底改变了行业的责权利关系，为注册会计师 实现独立、客观、公正执业奠定了体制基础，极大地释放和 激发了行业活力。 （四）国际发展阶段（2005 年以来） 进入新世纪以来，我国社会主义市场经济体制改革和经 济发展方式转变步伐加快，在全球范围内配置资源和拓展市 场，中国经济国际化发展的特征日益凸显。在此背景下，中 注协确立了以国际化为导向的行业发展战略路线图，行业发 2 展进入国际化发展的全新阶段。“四代会”、“五代会”先后 提出了行业人才培养、准则国际趋同、会计师事务所做强做 大、新业务拓展和行业信息化等“五大战略”，大力推进行 业发展。 二、发展现状概览 2011 年7 月，中注协以行业科学发展为主题，以服务于 加快转变经济发展方式为主线，编制完成了行业“十二五” 规划，提出了推进事务所科学协调发展、加快事务所国际化 发展步伐、拓展行业新业务领域、推动行业产业化升级、优 化行业区域发展布局、推进行业人才建设、实施行业信息化 建设、完善事务所体制机制、创建自主知名品牌、改善行业 执业环境、加强协会建设、加强行业党的建设等十二项任务。 在“十二五”规划的积极指引下，近年来行业发展不断掀开 新局面。 一是行业规模不断扩大。截至2013 年 12 月 31 日，全 国共有会计师事务所 8209 家，注册会计师 98707 人；全国 具有证券期货业务资格事务所 40 家，获准从事 H 股企业审 计业务的内地大型会计师事务所 11 家。2012 年度，全行业 实现业务总收入约 509 亿元，同比增长超过 15%，近三年均 保持了两位数以上的良好增长势头。 3