初级经济法第七章税.pdf

第七章 税收征收管理法律制度 • 本章以税收征收管理的程序性法律、法规为主要 内容,主要涉及税务管理、税款征收、税务检查、 法律责任等。 • • 本章在初级经济法基础近三年考试中各种题型均 有涉及（包括与实体法结合的不定项选择题）， 每年分数在10分左右，预计今年分数有所下降。 第一节 税收征收管理法概述 • 一、税收征收管理法的适用范围 • 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适 用征管法。 • 【提示】不适用征管法的是关税以及海关代征的进口环节 的增值税、消费税。 二、税收法律关系 税收法律关系构成的三个组成部分:主体、客体、内容。 （一）税收法律关系主体——征纳双方 1.征税主体。包括各级税务机关、海关等。 2.纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。 【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理 者和被管理者的关系，但法律地位平等。 （二）税收法律关系客体——主体双方的权利和义务所共 同指向的对象 （三）征纳双方的内容—— 权利和义务 （关注选择题） 征纳双方 权利和义务 内容 法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务 检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、 职权（6项） 撤销权等）。 【提示】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、 税务机关 询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。 的权利和 义务 宣传税法，辅导纳税人依法纳税；必威体育官网网址义务；为纳 税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税 义务 务行政复议的义务；进行回避的义务；受理减、免、 退税及延期缴纳税款申请等义务。 知情权、要求必威体育官网网址权、享受减税免税和出口退税权、 纳税人、 权利 多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机 扣缴义务 关承担赔偿责任权等。 人的权利 按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳 与义务 义务 税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关检查 的义务等。 • 【例题·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一 定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ） A.要求税务机关对纳税人情况必威体育官网网址 • B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 • C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利 息 • D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提 起行政诉讼 • • 『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核纳税人的权利。 选项ABCD都属于纳税人的权利。 第二节 税务管理 一、税务管理的概念 税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税 申报等方面的内容。 二、税务登记管理 （一）税务登记的概念和范围 1.税务登记范围——从事生产、经营的纳税人 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场 所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办 理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。 负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当 办理扣缴税款登记。 【提示】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的 场所，也应办理税务登记。 • 【考题·判断题】 （2011年）企业在外地设立从事生产、 经营的场所不需要办理税务登记。（ ） • • • 『正确答案』×『答案解析』本题考核税务登记的范围。 企业，企业在外地设立的分支机构和从