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企业内部控制规范体系及案例解读 ——《企业内部控制规范体系》实施与评价 北京国家会计学院 郑洪涛博士后/副教授 讲座大纲 CH1 企业内部控制的新特点 CH2 企业内部控制五大目标 CH3 企业内部控制五大要素 CH4 企业各管理层内控职责 CH5 内部控制制度设计 CH6 企业内部控制设计模板 美国汽车三大巨头乞求救援 • 美国当地时间2008年12月10 日晚，美国众议院投票通过了向美国汽车业提供140亿美 元救援贷款的议案，但在通过参议院批准之前，此项贷款是否能顺利发放到车企手中 仍是未知数。 • 美国当地时间2008年12月13 日11 日晚, 由于美国汽车业工会拒绝接受共和党议员提出的 削减工资要求,美国国会参议院否决了总额为140亿美元的汽车业救援方案。 中国应对危机之十大振兴产业 覆巢之下岂有完卵 2007年美国次贷危机爆发，次年全 面铺开。然而，刚愎自用的富尔德 并不愿低头。 其实雷曼去年账目中已露出衰败先 兆，它有多达面值7380亿美元的衍 生工具合约，这种金融产品因为难 以准确估价，所以交易员和高层可 以夸大收益，有如暗藏的定时炸 弹。 1910年的雷曼兄弟办公楼 犹太牛贩的儿子们 “华尔街最凶狠斗牛犬” 美国金融危机——AIG失败 同样是经营失败，AIG的失败与1995年巴林银行倒闭事件 有什么不同呢？当年巴林银行倒闭主要由“内部控制层 面”的问题所致，28岁的期货期权交易部经理李森违反 公司授权规定，“偷偷摸摸”地进行指数期货合约交易， 从而产生巨额损失并导致巴林银行被荷兰国际集团接管。 而此次AIG百年帝国的失败却出在“战略经营层面”，因 为AIG成立专门部门AIG Financial Products Corp （AIGFP）并且长期向次贷市场大量提供CDS产品并非突 发事件，而应该是AIG高层在“战略经营层面”作出的决 定，并且此种衍生金融业务也不违背当前美国保险业监管 的规定，因此是一种“光明正大”的行为。但是在这种 “光明正大”的失败面前，到底谁应该为此承担责任呢？ AIG位于纽约市的总部大楼 乱世用重典—— 《萨班斯·奥克斯利法案》 随着美国安然公司、环球电信公司会计造假丑闻的披露，暴露出美国现行公 司体制中存在着弊端。为整顿上市公司秩序、维护投资者信心，美国民主党 参议员萨班斯（Sar-banes）和共和党众议员奥克斯利（Oxley）联合提出了 《萨班斯—奥克斯利法案》，该法于2002年7月美国总统布什签署获得通过。 《萨班斯—奥克斯利法案》是继美国1933年《证券法》、1934年《证券交易 法》以来又一部具有里程碑意义的法律，其效力涵盖了注册于美国证监会 （SEC）之下的约14，000家公司，其中包括了大量的非美国公司。 该法案的严肃性在于:公司治理被正式纳入联邦法律管辖范围，越来越多的财 会欺诈者――无论他是CEO还是CFO都将被投入监狱。安然和世通之后，美 国大公司都在丑闻深渊边如履薄冰，抓坏蛋和将前车之鉴铭刻于法律条文自 然成为这一阶段