员工福利费相关操作税收风险揭示及实操要点解析.pdf

F-Council空中电话会议中心报告 F-Council官方权威解析外籍员工福利费F-Council官方权威解析外籍员工福利费 个税相关政策及实务操作所需注意事项个税相关政策及实务操作所需注意事项 1 报告说明报告说明 本报告是根据F-Council2012年3月7日“官方权威解析外籍员工福利费个税相关政 策及实务操作所需注意事项”电话会议中嘉宾的分享内容及同行们提出的问题整理 而而成成。希望本报告能希望本报告能帮助同行们进帮助同行们进一步理解外籍雇员福利费个税相关政策及实操要步理解外籍雇员福利费个税相关政策及实操要 点。 报告内容报告内容 外籍雇员福利费个税相关政策解析 常见福利费项目及个人所得税的处理 互动答疑互动答疑 第一部分 外籍雇员福利费个税相关政策解析 外籍雇员福利费个税相关政策解析 中华人民共和国个人所得税法实施条例 （中华人民共和国国务院令[2011] 600号) 第二十七条 税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除本条例 第二十九条规定数额的费用。 第二十八条 税法第六条第三款所说的附加减除费用①①适用的范围，是指： （一）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （三）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （（四四 ））国务院财政国务院财政、、税务主管部门确定的其他人员税务主管部门确定的其他人员。。 第二十九条 税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。 第三十条 华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定执行。 ①台、港、澳雇员的附加减除费用标准可以参考3500元执行； 绿卡持有者的附加减除费用标准为4800元，但不享有其它外籍雇员免税补贴优惠政策。 外籍雇员福利费个税相关政策解析 明确外籍个人所得税有关问题 （国税发 [1997]54号） 一、对外籍个人以非现金形式①或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税， 应由纳税人的初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申 报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。 二、对外籍个人因到中国任职或离职，以实报实销形式取得的搬迁收入②免征个人所得税，应由纳税人提供 有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。外商投资企业和外国企业在中国境内的机构、 场所场所 ，，以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用 ，，应计入工资薪金所得证收个人所得税应计入工资薪金所得证收个人所得税。。 三、对外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴③免征个人所得税，应由纳税人提供出差的交通费、住 宿费凭证（复印件）或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税。 ①非现金形式应建立在实际发生的基础之上 ； ①非现金形式应建立在实际发生的基础之上 ； ②搬迁费仅限于外籍高管在中国境内因任职或者离职原因发生的费用，且不允许在企业所得税前扣 除; ③外籍人员按照合理标准取得的境内境外出差补贴应持有纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证， 或者有企业安排出差的有关计划或者有企业安排出差的有关计划 ，，由主管税务机关确认后才能免征个人所得税由主管税务机关确认后才能免征个人所得税。。 第二部分 常见福利费项目及个人所得税的处理 常见福利费项目及个人所得税的处理 部分探亲费