新三板审计重点.pdf

“新三板”挂牌的条件及主要法律问题 注：此文在高慧律师博文基础上整理了企业在“新三板”挂牌的主要法律问题，在此表示感谢。 “新三板”目前审核重点在拟挂牌企业是否如实、详尽的进行披露，瑕疵披露是可以接受的，尚未有因 为存在重大法律问题被劝退的情况，实践中中介机构主要根据《全国中小企业股份转让系统股票挂牌 条件适用基本标准指引（试行）》关注以下法律问题： 一、 依法设立且存续满两年 （一）依法设立，是指公司依据《公司法》等法律、法规及规章的规定向公司登记机关申请登记，并 已取得《企业法人营业执照》。 1．公司设立的主体、程序合法、合规。 （1）国有企业需提供相应的国有资产监督管理机构或国务院、地方政府授权的其他部门、机构关于 国有股权设置的批复文件。 （2 ）外商投资企业须提供商务主管部门出具的设立批复文件。 （3 ）《公司法》修改（2006 年1 月1 日）前设立的股份公司，须取得国务院授权部门或者省级人民 政府的批准文件。 律师提示特别关注： 实践中上”新三板”的企业多为高新技术企业，很多企业存在国有创业引导基金前期投资的情况。 所以要特别关注国有创投公司投资公司时是否履行相关法律程序 1、投资时，是否经有权部门履行了决策程序，是否需要国有资产监督管理部门批准 2、增资扩股时，是否同比例增资，如未同比例增资，是否履行评估备案手续。 3 、退出时是否履行了评估备案，是否在产权交易所进行了交易。 2 ．公司股东的出资合法、合规，出资方式及比例应符合《公司法》相关规定。 （1）以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产出资的，应当评估作价，核实财产，明确权属， 财产权转移手续办理完毕。 律师提示特别关注： 1、实践中上“新三板”的企业多为高新技术企业，很多企业创立时存在股东以无形资产评估出资的情 况。 1）无形资产是否属于职务发明 如属于职务发明，则涉嫌出资不实问题，需要用现金替换无形资产出资。 2 ）无形资产出资是否与主营业务相关 实践中，有些企业创始股东购买与公司主营业务无关的无形资产通过评估出资至公司，但是主营业务 从未使用过该无形资产，则该等行为涉嫌出资不实，需要通过现金替换无形资产出资。 3 ）无形资产出资未过户至企业 实践中，有些企业股东拿无形资产出资至公司，但是并未办理过户手续，须补充办理无形资产出资手 续。 2 、实物资产出资，未经评估 （1）资产是否实际转移至公司，关注评估作价的依据，是否有设备购进发票，如为外资企业，是否 有海关进出口报关单、物价核准单据。 （2 ）若无法提供签署发票、单据，供应商尚存在的，能够进行访谈、函证，确认实物是否真实出资、 出资作价，调查实物是否与同期、同类实物价格相当。 （3 ）如无法查证实物是否实际出资、价格是否公允，建议相关股东以现金补足。 3、现金出资 如企业历史上，股东以现金形式出资，没有银行流水、验资报告无银行进账单，企业无法提供该等现 金的用途且无有力证据支撑的，建议股东以现金形式补足。 4 、某些地区工商局不同意补足出资的方式 某些地区（如上海、潮州）的工商局不同意股东因历史上现金出资证据不足而以现金形式补足出资的， 建议股东仍以现金形式出资，经会计师进行验资，在历史沿革中如实披露。 （2 ）以国有资产出资的，应遵守有关国有资产评估的规定。 （3 ）公司注册资本缴足，不存在出资不实情形。 （二）存续两年是指存续两个完整的会计年度。 （三）有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，存续时间可以从有限责任公 司成立之日起计算。整体变更不应改变历史成本计价原则，不应根据资产评估结果进行账务调整，应 以改制基准日经审计的净资产额为依据折合为股份有限公司股本。申报财务报表最近一期截止日不得 早于改制基准日。 律师提示特别关注： 1、企业在历史过程中存在评估调账 （1）非有限公司改制为有限公司阶段 非有限公司改制为有限公司可以进行评估调账，但需连续运营两个会计年度。 （2)有限公司变更为股份公司阶段 有限公司整体变更可以进行评估调账，但业绩不能连续计算，需要在评估调账后完整运营两个会计年 度。 （3 ）持续经营的有限公司或股份公司 一般情况下是不允许评估调账的，否则公司就净资产进行评估增值后转增股本，注册资本充实性很难 得到保证，一般情况下可由股东相应补足出资；但若国有企业改制，可以依据《国有资产评估管理办 法施行细则》第五十条的规定进行评估调账，当然，调账后，需要完成运营两个会计年度。 2 、改制动用资本公积的问题 大部分情况下的改制，公司注册资本都会有所提高