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6/21/2015 现金流量表的 编制与分析 主讲教师： 徐峥 3 学习目标： 1. 了解现金流量表的定义、与其他二大报表及会计报 表附注之间的关系，编制现金流量表的意义。 2. 掌握现金流量表的编制原理及方法，提高现金流量 表的编制技巧。 3. 具备现金流量表的实务分析能力。 4 1 6/21/2015 课程框架 一、定义及编制意义 二、框架和内容 三、编制原理及方法 四、实务案例分析 五、报表分析 5 一、定义和编制意义 1、现金流量表的定义 2、现金流量表的背景 3、与现金流量表相关的概念 4、现金流量表的编制意义 6 2 6/21/2015 （一）现金流量表的定义  《企业会计准则第31号——现金流量表》： 反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的报 表 现金及现金等价物的定义？ 货币资金是否等于现金和现金等价物？ 7 （二）现金流量表的背景  资产负债表和利润表以权责发生制为基础，大量运用了应计、 摊销、递延和分配程序，使得净资产和净利润信息中含有大量主 观估计，同时由于它们不反映企业的现金流量情况，这在一定程 度上影响了报表使用者对于企业财务状况的准确判断和预测。所 以，现金流量表就应运而生。 8 3 6/21/2015 （二）现金流量表的背景 1987年11月，美国 “财务会计标准委员会第95号文件”中规定 《现金流量表》取代 《财务状况变动表》 1989年，国际会计标准委员会 《国际会计标准7—现金流量表》 1992年，国际会计准则委员会所更新的第７号 《国际会计准则— —现金流量表》的正式公布 1998年3月20日，财政部发布了《企业会计准则—现金流量表》 2006年2月15日《企业会计准则第31号—现金流量表》 9 （二）现金流量表的背景 三大报表的不同： 资产负债表：静态地反映企业在某一个时点的财务状况 利润表：静态地反映企业在某一个期间的经营成果 现金流量表：动态地反映一个企业在某一个会计期间的现金流 入和流出 10 4 6/21/2015 （三）与现金流量表相关的概念 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 特点：可以随时用于支付。  “现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业 “银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存 款，也包括“其他货币资金