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税法讲义课件
2015全国注册会计师考试
注会 《税法》之问与答
主讲老师:崔文
目录
一、实体税种学习思路
二、主要问题解答
三、主要税种交叉/平行关系梳理
四、历年客观题主要考点总结
五、冲刺阶段复习计划
实体税种学习思路——各税种主线思路
征税范 税收 纳税义务发
围 优惠 生时间
应纳税 纳税
纳税人
额计算 期限
计税依 纳税地
税率
据 点
主要问题解答
第一、二章
【提示考点】第一章:税法原则、税收立法机关及对
应的法律法规;
第二章:增值税视同销售行为和不得抵扣进项税额
的区分、进项税额转出的计算。
第三章 消费税法
问题1:消费税应纳税额计算、含税向不含税的转换
如何理解?
【解答】
计税总规则:消费税是“价内税”,需要用“含有消费税的金额”
去计算消费税;所以消费税应该是不含税向含税的转换
不需要转换:
销售额
已经包含消费税,应纳税额=计税依据×税率
零售额
批发价
①生产销售组成计税价格= (成本+利润)/ (1-消
费税比例税率)
需要转换: ②委托加工组成计税价格= (材料成本+加工费)/
组成计税价格 (1-消费税比例税率)
③进口组成计税价格= (关税完税价格+关税)/
(1-消费税比例税率)
【配题建议】
五种类型计算类客观题:
①生产销售环节,有/无销售额;
②委托加工环节,有/无销售额;
③进口环节,组成计税价格。
问题2:委托加工纳税问题?
纳税人 税额计算
有 “受托方”
受托方应代收代缴消费税=受托方同类销售
同类消费品
价×消费税比例税率
销售价格
受托方应代收代缴消费税= (材料成本+加
工费)/ (1-消费税比例税率)×消费税比
委托方 无 “受托方” 例税率
同类消费品 其中的材料成本怎么确定?
销售价格 ①非免税农产品,委托方提供材料的实际
成本
②免税农产品,买价-增值税=买价-买价
×13%=买价×87%
【真题】甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子,甲企
业提供的主要原材料实际成本为12万元,支付的不含税加
工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。
木制一次性筷子的消费税税率为5%,乙企业代收代缴消费
税的组成计税价格为( )。(2013年)
A.12.63万元 B.13.5
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