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会计系会计系 李成李成 会计系会计系 李成李成 第四讲 企业所得税 会计系会计系 李成李成 会计系会计系 李成李成 纳税人的相关筹划 纳税人的范围-公司制vs合伙制 纳税人的类型-居民纳税人vs非居民纳税人 纳税人的形式-母子公司制vs总分公司制 会计系会计系 李成李成 会计系会计系 李成李成 名称 企业所得税的名称是否 “名副其实” 日本——法人所得税 英美——公司所得税 香港——收益税 “法人所得税 ”涵盖面过狭窄； “公司所得税 ”不能涵盖新所得税法规定的所有纳税义务人， 且我国的公司法对 “公司 ”有严格定义； “收益税”易和个人所得税混淆； “企业所得税 ”则对非企业的合伙人、中外合作项目等纳税义 务人无法包容。 保持税法连贯性 ，但是本质是 “法人所得税 ” 会计系会计系 李成李成 会计系会计系 李成李成 具体范围 企业所得税法，第一条规定 “在中华人民共和国境内，企业和 其他取得收入的组织 （以下统称企业）为企业所得税的纳税 人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企 业不适用本法”。 （1）在中华人民共和国境内，我国的香港、澳门和台湾除外； （2 ） 取得生产经营所得和其他所得 （课税对象）的企业和其他 组织 。 四种基本的商业组织形式：独资企业、合伙企业、股份有限公 司和有限责任公司 其他组织 具体类型：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份 制企业、中外合资企业、外国企业、中外合作企业、有限合伙 企业和其他取得收入的组织 合伙企业有哪些类型 会计系会计系 李成李成 会计系会计系 李成李成 对有限合伙的税务处理对有限合伙的税务处理 对有限合伙的税务处理对有限合伙的税务处理 中华人民共和国合伙企业法中华人民共和国合伙企业法 中华人民共和国合伙企业法中华人民共和国合伙企业法 (1997年2月23 日第八届全国人民代表大会常务委员会第二 十四次会议通过2006年8月27 日第十届全国人民代表大会常 务委员会第二十三次会议修订) 第二条本法所称合伙企业第二条本法所称合伙企业，是指自然人，是指自然人 、法人和其他组织依照、法人和其他组织依照 第二条本法所称合伙企业第二条本法所称合伙企业，，是指自然人是指自然人 、、法人和其他组织依照法人和其他组织依照 本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。。 本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。。 第六十条有限合伙企业及其合伙人适用本章规定第六十条有限合伙企业及其合伙人适用本章规定；本章未作规；本章未作规 第六十条有限合伙企业及其合伙人适用本章规定第六十条有限合伙企业及其合伙人适用本章规定；；本章未作规本章未作规 定的定的，适用本法第二章第一节至第五节关于普通合伙企业及，适用本法第二章第一节至第五节关于普通合伙企业及 定的定的，，适用本法第二章第一节至第五节关于普通合伙企业及适用本法第二章第一节至第五节关于普通合伙企业及 其合伙人的规定其合伙人的规定。。 其合伙人的规定其合伙人的规定。。 第六十一条有限合伙企业由二个以上五十个以下合伙人设第六十一条有限合伙企业由二个以上五十个以下合伙人设 ；； 第六十一条有限合伙企业由二个以上五十个以下合伙人设第六十一条有限合伙企业由二个以上五十个以下合伙人设 ；； 但是但是 ，法律另有规定的除外，法律另有规定的除外。有限合伙企业至少应当有一个。有限合伙企业至少应当有一个 但是但是 ，，法律另有规定的除外法律另有规定的除外。。有限合伙企业至少应当有一个有限合伙企业至少应当有一个 普通合伙人普通合伙人。。 普通合伙人普通合伙人。。 第六十二条有限合伙企业名称中应当标明第六十二条有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙有限合伙”字样字样。。 第六十二条有限合伙企业名称中应当标明第六十二条有限