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第6章 审计市场研究 一、审计市场的特殊性分析 二、审计市场结构影响因素 三、审计市场规模经济分析 四、审计市场集中度研究 2014-8-31 uibe-bs-leigy 1 一、审计市场特殊性分析 • 产业组织研究大多针对产品市场。审计市场则是服务市场， 而且是一种特殊的服务市场。 • 审计服务是一种公共品、交费人和使用人不一致、服务质 量无法直观判定、客户可能偏好低的服务质量等。 • 这些特殊性是研究审计市场必须了解和掌握的，否则不仅 研究难以深入，所得出结论也缺乏解释力。 • 正是这些特殊性，使审计市场研究不仅要借鉴产业组织理 论的相关原理，本身也对产业组织理论做出贡献。 2014-8-31 uibe-bs-leigy 2 • 审计市场与其他市场不同，首先表现为提供的是一种无形 服务，而非有形产品。 – 服务业是一种有形或智力活动，提供服务的同时即满足 而不需要有形商品的间接渠道（Kulhavy ，1974）。 – 服务不能与提供者相分离，不能储存，具有非物质特性， 且提供者和用户共同生产和消费 （De Bandt ，1996）。 – 严格把服务与产品区分开来十分困难，正如Smith （1776）所言：“似乎没有任何标准可以清楚地划分出 两大部分（指产品与服务）的界线”。 – Levitt （1983）认为：每个行业都渗透着服务，它们的 区别只是在于所包含服务成分的多少。 2014-8-31 uibe-bs-leigy 3 • 审计服务市场在以下四个方面，表现出明显的区别于有 形产品市场的特征： • 1．不可感知性 – 不可感知性可从两个不同层次来理解。 • 首先，与有形消费品或工业品比较，审计服务的物质及很 多组成元素都是无形的，客户不能凭触摸或肉眼感知其存 在； • 其次，许多服务即便在使用后，效用也很难被察觉，或要 等一段时间后接受服务的客户，才能感觉到效用存在。 – 审计服务由于其高度专业性，比其他服务性产品更难以感知。 2014-8-31 uibe-bs-leigy 4 • 2 ．不可分离性 – 不可分离性也需要从两个层次上理解。 • 第一，服务的生产者与消费者不可分离。服务生产过 程不能脱离客户单独存在，提供审计服务的过程需要 得到客户配合。 • 第二，服务的生产过程与消费过程不可分离，多数服 务的生产过程与消费过程同时进行，对审计服务来说， 虽然二者在时间上并不严格对应，但也必须在生产出 来过后被用于即期消费。 – 这一特性 • 一方面，使审计服务提供受到地域和时间因素限制， 市场容易被分割； • 另一方面，除服务质量外，客户对审计服务提供过程 是否满意，成为事务所能否留住客户的重要因素。 2014-8-31 uibe-bs-leigy 5 • 3 ．不可储存性 – 有形品或消费品从生产、流通到最终消费过程中，要经过 系列中间环节，生产与消费过程具有时间间隔，这使它们 可被储存起来以备未来出售。 – 服务产品则不然。审计服务不可储存，生产能力闲置意味 着效率损失，给审计市场带来的影响包括： • 第一，市场容易出现供需不平衡，供大于求情况下，