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第六章 税收的微观经济效应 在现代税制体系中，所有税种都影响经济行为。它们在把资源从个人和企业那里转移到政府的过程中， 会以某种方式改变各行为主体的决策和行为。当然，不同的税种将对不同的经济行为产生不同的影响，不 同的税收政策所产生的激励效应也不会相同。本章主要考察税收对家庭储蓄、私人投资、劳动供给等微观 经济的影响。 第一节 税收的收入效应和替代效应 我们在详细分析税收对各种经济行为的影响之前，首先要理解经济学中的两个基本概念，即收入效应 和替代效应。从某种程度上说，税收的收入效应和替代效应是理解税收影响经济行为的关键。 一、收入效应和替代效应的一般含义 收入效应与替代效应是微观经济学研究价格变动情况下商品购买调整时使用的两个概念。当一种商品 的价格发生变化时，将会导致（1）你能以一种商品交换另一种商品的比率发生变化；（2）你的收入的全 部购买力也会发生变化。例如，如果商品A 的价格下降了，这意味着你为购买商品A 可以少放弃一些商品 B ；同时，还意味着你的货币收入可以购买更多的商品A 。前者指的就是替代效应(substitution effect)， 后者指的就是收入效应(income effect)。 具体来说，收入效应是用来说明，一种商品购买量的增减，是因价格引起的某一固定收入购买力的变 化造成的。一种商品的价格上升时，收入效应就会使人们以既定的收入购买的商品减少了。简单来说，收 入效应是指因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。替代效应是指随着商品价格的变化，人们 用一种价格下降的商品替代其他价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。换言之，替代 效应是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。 二、税收的收入效应和替代效应 简要回顾了收入效应和替代效应的基本含义之后，我们用一种最简单的情况即一种税完全由消费者负 担的情况来说明税收的收入效应和替代效应。假定一个人的收入是固定的，他在衣服和食品这两种商品之 间作出选择。他的预算约束线是图 6—1 中的FC ，给出了此人能够购买的食品与衣服的各种组合。倘若他 把收入都花费在食品上，他能购买的数量是 F ；倘若他把收入都花费在衣服上，他能购买的数量是 C。 食 品 F 无差异曲线 * •E E • I 税前预算线 I 税后预算线 衣服 O C C 图6—1 对衣服征税后的均衡 假定政府对衣服征税，且消费者价格上升的幅度等于该税额，也就是说，消费者承担这种税的全部负 担（如果衣服和食品的供给曲线都是无限弹性的就会出现这种情况）。对衣服征税使预算约束线向内转动 1 至FC 。如果此人愿意，把他的所有收入都花费在食品上，他能得到F 单位的食品。可是，衣服现在变得 昂贵了，他用这笔收入能够购买的衣服数量减少了。 最初，此人通过选择这条预算约束线上的 E 点来分配其收入，E 点是预算约束线与无差异曲线的切点。