第八章 跨系统联行业务核算 [兼容模式].pdf

第八章跨系统联行往来业务的核 算 8.1 . 跨系统联行往来业务核算概述  一、跨系统银行资金往来业务意义  广义的跨系统银行资金往来是指商业银行与其它金 融机构的资金往来。包括与中央银行的往来、商业 银行与商业银行之间的往来、商业银行与非银行金 融机构往来等。  狭义的跨系统银行资金往来指不同系统的银行间由 于办理支付结算、代收代付及相互融通资金而发生 的资金账务往来。 7.1 . 跨系统联行往来业务核算概述  二、跨系统银行资金往来业务核算的基本规定  1、商业银行必须在人民银行开立备付金账户，严格划分资金， 用于保证日常资金的支付结算。  2、商业银行间的资金融通相互拆借以及跨系统汇款、资金划拨 和代收代付等业务的资金结算，必须通过中央银行账户进行办 理。其在人民银行存款账户必须有足够的资金保证支付，相互 不能垫付、拖欠资金。  3、同城票据清算由人民银行统一组织和管理，并于规定时间、 地点进行票据交换，办理资金清算。交换的票据必须经过事先 审核、整理，须有专门的会计人员负责交换。对清算的票据差 额资金，及时通过人民银行的备付金账户予以清算。 7.2 与人民银行资金往来的核算  一、 向人民银行存取现金的核算  商业银行向人民银行存入现金时，应填制 “现金缴款单”， 连同现金一并交送人民银行发行库。商业银行以人民银行缴款 的回单为记账凭证进行转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项—备付金存款户 贷：库存现金  商业银行向人民银行支取现金时，应填写现金支票交送人民银 行。商业银行取回现金并以现金支票存根为依据，填制现金收 入传票，进行账务处理。会计分录为： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项--备付金存款户 7.2 与人民银行资金往来的核算  二、 向人民银行缴存存款的核算  商业银行营业中吸收的存款应按照规定的范围、比例、时间 向人民银行办理缴存手续。  缴存存款的种类：财政性存款和一般性存款。  财政性存款：对商业银行吸收的中央银行预算收入、地方财 政性存款、部队存款、和代理发行国债等，使商业银行代人 民银行办理的业务，应全部缴存人民银行。  一般性存款：对商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、 农村存款、委托投资后的结余等一般性存款，需按规定的比 例缴存一般性存款准备金。  缴存时间：商业银行应于每旬缴存一次，于旬后的五日内办 理调整。缴存的金额以千元为单位，千元以下四舍五入。 7.2 与人民银行资金往来的核算 二、向人民银行缴存存款的核算 1、缴存财政性存款核算 (1)缴存财政性存款的正常处理 商业银行分支机构吸收的财政性存款全部在其本地缴 存人民银行。 商业银行第一次办理缴存财政存款时，编制 “缴存财 政性存款余额表”，核对无误后，填制 “缴存财政性存 款划拨凭证”，办理账务处理。会计分录为：  借：存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款  贷：存放中央银行款项备付金存款 7.2 与人民银行资金往来的核算 二、向人民银行缴存存款的核算 1、缴存财政性存款的核算 商业银行以后再缴存时，在第一次缴存的基础上定期调整。调 整时将计算出本次应缴存金额，与上期已缴存的财政性存款 金额对比，若本期的存款金额大于上期已办理缴存的存款金 余额，其差额为本次调增金额，反之为调减金额。若为调增 金额时，会计分录为： 借：存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项--备付金存款 若为调减金额时，做相反会计分录。  若商业银行在缴存时计算有误，则可办理补缴与退缴的手续 ，会计处理与调增调减存款的方法相同。 7.2 与人民银行资金往来的核算  二、向人民银行缴存存款的核算  （2 ）财政性存款欠缴的处理  商业银行调整应缴存款时，若在人民银行备付金存款余额  不足时．对实际交存缴的金额按照上述缴存的方法处理，但  需要在 “缴存财政性存款划拨凭证”上注明为 “本次能实缴金额 ”，及注明