赴美投资指南.pdf

目 录 赴美投资指南序言 2008 年以来，伴随着全球金融危机爆发后的世界经济持续低迷，我国依靠投资和出 口拉动的传统经济增长模式面临挑战。中国GDP 已经从金融危机前的年增长10%以上， 回落到了2014 年的7.4%，中国经济面临增速下滑的严峻局面。中国经济想要打破眼前的 不利局面成功转型，就必须将目光从饱和的国内市场转向广阔的全球市场，将投资的重点 从产能过剩的境内转向亟需发展的境外。 事实上，自党的十六大以来，伴随着中国加入世贸组织，我国企业“走出去” 的态势前 所未有。从1991 年到2002 年，我国对外直接投资长期徘徊在 10 亿至40 亿美元之间，但 从2002 年起实现了跨越式发展，2011 年达到746.5 亿美元，自2002 年以来至2011 年平 均每年增长 44.6% 。 2012 年，党的十八大报告指出：“加快走出去步伐，增强企业国际化经营能力，培育 一批世界水平的跨国公司” 。“走出去”作为国家战略得到进一步重申，中国企业“走出去” 进一步加快。2013 年，我国FDI 净额（流量）为 1078.4 亿美元，同比增长22.8% ；投资 存量达到6604.8 亿美元，位居全球第11 位。2014 年，中国更是实现了从资本输入国到资 本输出国的历史跨越。同年举行的APEC 及G20 峰会上，习近平总书记提出了我国“一带 一路” 的发展新思路，即建设丝绸之路经济带和建设21 世纪海上丝绸之路。一系列发展趋 势表明，我国将进一步发展和落实“走出去”战略。 同时，我国企业在“走出去”过程中可能会面临一系列问题，税收问题是其中的一个重 要方面。 在中央“走出去”发展战略的推动下，国家税务总局国际司高度重视企业在“走出去”过 去过程中遇到的税收问题，并从税收角度加大对“走出去”企业的扶持力度，特别是在帮助 企业了解境外税收政策环境方面下了大力气。2013 年，国家税务总局国际司选取了北京、 深圳、四川等三个省市国税局作为试点，分别研究美国、香港、印度三国的税收政策，2014 年又增加了上海、黑龙江、内蒙古等三个省市自治区国税局分别研究英国、俄罗斯、蒙古 等国税收政策，为“走出去”企业提供境外税收政策咨询和服务。 北京国税第二直属税务分局，做为全国首个专司国际税收业务的专业局，具体承担了 国家税务总局筹建美国税收信息中心的任务，以便为赴美投资企业提供更好的服务。为此， 该局抽调力量，整合内外部资源，组建了一个由局内业务骨干、会计师事务所、律师事务 所和院校专家等组成的研究团队，制定了“利用三年时间，研究三期课题，逐步落实美国 税收信息中心建设任务” 的总体规划。经过近两年努力，在课题研究成果的基础上，同步 编写了《中国居民（企业或个人）赴美投资税收指南》（一）至（五）。 - 1 - 赴美投资税收指南 为反映美国税收信息中心建设的阶段性成果，以及为赴美投资企业提供及时的涉税服 务，我们编写了《中国居民（企业或个人）赴美投资税收指南》。该书分别围绕赴美投资 应关注的税收问题、美国税制、中美税收协定及相互协商程序、美国转让定价、美国税务 争解决五方面，对美国税制进行了较为详细的解读。本书突出了三个特点：一是不仅仅为 “走出去”企业展现了美国税制和美国税法条文的静态情况，更从投资到经营再到最终退出 的动态角度为读者呈现出税务关注的焦点。二是从全新的反避税视角揭示了赴美投资的潜 在税收风险，以及应对之法—— 中美税收协定以及税收争议的解决机制。三是对中国居民 和个人赴美投资、经营提供了税收方面的贴心指导，适宜作为广大“走出去”企业和个人赴 美投资的指导手册和参考资料。 虽然我们进行了大量的调研，搜集了大量的资料，但书中难免有错误和疏漏之处，恳 请广大读者和学界专家批评指正，以便我们今后进一步完善和扩充赴美投资税收指南的内 容。 - 2 - 目 录