中大型企业税审计流程.pptVIP

* (3)常用的抽样组织形式 简单随机抽样 机械抽样（等距、系统等） 类型抽样（分层） 整群抽样 PPS抽样（累计概率比率抽样） 等等 * 简单随机抽样 是一种最简单、最普通的抽样方法 是从总体中按随机原则抽取样本 所有不同样本个体具有相同的被抽中的可能性 * 机械抽样（等距抽样、系统抽样） 将总体单位按某一标志排列，然后按照固定的距离抽取样本单位。 * 分层抽样（类型抽样） 将总体各单位按一定的标志加以分组（层），然后在各层中按随机原则抽取若干样本单位。 * 整群抽样 先将总体划分为若干群； 然后以群为单位从总体中随机抽取一部分群； 对抽中的群内所有单位进行调查。 * (4)审计抽样应该注意的几个问题 要求核算基础好，内部管理制度较为严密 是一个估计值（是有风险的，抽样结论不能做到完全可靠，只能是相对可靠） 样本的选择（样本是总体的代表和缩影，是推断总体的依据） 在工作量较大的情况下使用较为合适 不适用于专案审计 税务审计工作流程 实地抽样分析 风险环境调查分析 数据采集 数据分析 确定重点审计项目 审计结果确认 审计人员现场进行内控测试和抽样分析时，应完成《现场抽样分析工作底稿》。该部分工作底稿包括收入类、存货类、成本类、费用类、资产负债类、应交税金类、特殊事项类、 通用类 、科目核查类工作底稿。 税务审计风险矩阵 审计抽样 风险项目审计程序 现场抽样分析工作底稿 * 遵行性测试 * 确定性审计 风险项目审计程序 收入类 存货类 成本类 费用类 资产负债类 应交税金类 风险项目审计程序 基本审计程序 控制活动 测试 实质性 测试 数据分析 测试 风险点 以收入、存货、成本、费用、资产负债、应交税金六大类税务风险点作为审计切入点，采集相关数据，了解监管企业所适用的风险控制活动。 对监管企业关键控制活动进行测试，包括：现场查看企业ERP系统、审核原始凭证等，并完成内控测试工作底稿。 使用数据分析工具对监管企业数据及重要财务指标进行分析比较，生成数据分析报告。 结合控制活动测试与数据分析测试的结果，着重对异常情况进行实质性测试。包括：询问、抽样检查、深入分析等，完成相应工作底稿。 风险项目审计程序 基本审计程序举例说明（主营业务收入的完整性审计） 第一步：风险点及审计目标 ERP系统销售模块销售收入、财务模块销售收入、与增值税申报表销售收入存在差异，收入是否全部入帐。 第二步：测试控制活动 了解企业控制活动 控制活动类型 企业所适用的关键控制活动 系统/人工 财务模块销售收入入账根据销售模块报表数据生成，增值税报表销售收入根据财务入账数据导入或接口录入 人工 所有财务数据录入都经过且仅经过财务人员，同时存在非录入数据的财务人员复核 风险项目审计程序 第二步：测试控制活动 实施控制活动测试 通过了解企业ERP是否启用销售模块，分情况实施测试活动。 适用情况 控制活动测试方法 企业ERP存在销售模块且与财务模块存在系统接口 查看销售模块的当年任一月度销售总金额，查看财务模块中的主营业务收入/其他业务收入相关结转分录总金额，两者匹配 查看财务模块的收入分录是否有销售模块的单据编号、金额等信息关联 企业ERP未启用销售模块或销售数据需要导出再手工入账或无销售系统 查看销售模块数据导出功能是否由销售部门人员执行，部门主管审核确认后递交财务 查看任一月度提交的数据（纸质/电子记录），查看财务人员当月录入及审核的凭证是否与提交数据一致。调整理由是否合理 风险项目审计程序 第三步：数据分析测试实质性测试 测试项目 数据分析测试 实质性测试 销售数据的三单匹配 数据分析测试及方法将于本次经验交流会第三部分介绍 如三单不匹配，逐一询问财务人员差异的原因，并选取差异中金额较大的数笔交易作为样本，记账凭证与原始单据相互验证，防止低估收入 比较财务模块营业收入与销售模块总金额 如财务模块与销售模块的营业收入存在差异，询问财务人员差异的原因，并确认是否按照规定进行了 会计处理和税务处理 产品毛利率单月变动趋势图 针对变动异常的月份分别与财务人员、销售人员进行访谈，初步分析毛利变动的原因及其合理性，并选取当月产品销售金额较大的几笔交易执行细节测试，以记账凭证为起点，追查至相关原始单据，确认数量和单价的合理性，防止低估收入 企业毛利率单月变动趋势图 风险项目审计程序 收入类 科目 风险点 程序 主营业务收入 关注ERP系统销售模块销售收入、财务模块销售收入、与增值税申报表销售收入是否存在差异，以确认收入是否全部入账 审核企业是否存在滞后销售入账时间，延迟实现税款 复核大额的销售收入红冲是否符合税法规定，销售退回的产品是否已验收入库，并登记入账，是否有税务机关开具的退货证明，有无借销售退回虚减收入的情况；重点审查给予关联