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典当企业税种及注意事项 7、扣除项目-劳务费 企业向临时雇佣人员支付的劳务费，在代扣代缴个人所得税后，如果没有取得对方到税务机关代开的发票，仅凭自制的劳务费支付凭证，不得在企业所得税前扣除。 8、扣除项目-福利费 住房补贴、通讯补贴、交通补贴三项补贴，实行货币化改革的，并入工资薪金总额计算缴纳个人所得税，未实行货币化改革，凭发票报销的，计入福利费，福利费不超过工资总额14%的部分可扣除。过节费、过节物品、午餐补助、旅游费不属于福利费，应并入工资总额计算缴纳个人所得税。 典当企业税种及注意事项 9 、扣除项目-教育经费 工资总额2.5%内可抵扣，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育经费。 10、扣除项目-保险费 五险一金据实扣除，补充医疗保险和补充养老保险，分别不超过工资总额5%的部分，准予扣除。 高危工种的商业保险费和因公出差的职工按次投保的航空意外险准予扣除，企业统一为职工购买的交通意外险等其他商业保险一律不准扣除。 典当企业税种及注意事项 11、扣除项目-个人汽车为企业所用 企业因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效的凭证的基础上(即税务局代开发票），允许税前扣除；在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费、停车费，在取得真实、合法、有效的凭证的基础上，允许税前扣除。车辆保险费、维修费，应由个人负担，不得在企业所得税前扣除。 典当企业税种及注意事项 12、长期待摊费用 1) 国税函[2009]98号文件第九条规定： 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除。 也可以按照有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 2) 企业所得税法实施条例》第七十条　企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 典当企业税种及注意事项 五、个人所得税 注意事项： 1、奖金 全年一次性奖金的计算方法（即奖金除以12个月，按商数找税率），在一个纳税年度内只能用一次，其他季度奖、半年奖一律计入当月工资薪金所得，因此，奖金可以一次性发放以避税。 2、通讯、交通补贴 扣除一定标准的公务费用后，计入工资薪金所得计征个人所得税。当地政府未制定公务费扣除标准的，通讯补贴按全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税，交通补贴按全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。 典当企业税种及注意事项 3、差旅补贴 企业以现金方式发放给出差人员的交通费、餐费补贴应征收个人所得税。凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为差旅费报销，且不超过国家规定标准的，不作为个人所得征收个人所得税。 4、误餐补助 个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按国家规定的标准领取误餐费，不征收个人所得税。但因单位不能统一提供午餐而发放的午餐补助，应作为个人所得征收个人所得税。 典当企业税种及注意事项 5、补充医疗保险 企业为职工缴付的补充医疗保险，应与当月工资合并缴纳个人所得税。 6、补充养老保险 补充养老保险单位缴费部分，暂不缴纳个人所得税；个人缴费部分在不超过本人缴费工资基数的4%以内的部分，不缴纳个人所得税。 7、转增股本 企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，按照利息、股息、红利所得，按20%税率征收个人所得税。但股份制企业用股本溢价所形成的资本公积转增股本，不征收个人所得税。 典当企业税种及注意事项 六、消费税 典当行一般不缴纳消费税，但也有特例。 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额和销售数量，在特定环节征收的一种税。 消费税的特点如下： 1、征税项目有选择性，仅限于以下14个列举项目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。 2、征税环节单一性，消费税只征一次，只在生产、委托加工、进口环节征税，征过一次后则在以后的流转环节不再征收。特例：金银首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节征收。