商贸零售企业公司子公司设立探讨.docxVIP

商贸零售企业分公司子公司设立探讨作者:MRgood88 2015.10.13现状：工商局：不同经营地址需要办理不同营业执照,即使是同区不同地点,也要办理两个执照（2014年12月起推行“一照多址”，同区不同地址可以共用一个营业执照）税务局：增值税属地化管理，不同区县增值税必须在当地缴纳，不能汇总缴纳（连锁经营企业实行统一缴纳增值税很难获得批准）。所得税由法人总公司汇总缴纳，非法人分支机构在当地分摊预缴。建议:设立子公司，还是非法人分公司？结论：一个省设立一家子公司，省内各区县设立从属于该子公司的独立核算分支机构，同区县内设立从属于上级的三级非独立核算分支机构。依据：分支机构为非法人，相对于法人子公司优势如下：便于处理调货。商贸企业整个货品进销存调货是一个完整体，如果一个店是一个公司，店与店调货就要按进货和销货处理，需要在销售系统中按公司设多个成本仓，账务上确认收入，税务上开专用发票；用分支机构来核算，同区县调货不用做任何处理，跨区县调货，只需视同销售，账务上不用确认收入，销售系统无需特别处理，税务上只需开出专用发票在公司和分支机构间互抵。便于处理资产的调拨。将资产在总机构及其分支机构之间转移，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。所得税的好处。分支机构是非法人，所得税为当地分摊预缴，总机构汇算清缴，可享受西开15%税率，无需再重复审批。当然如果设子公司，若符合小微企业标准可按10%税率。分公司的亏损可以在总机构弥补。新开的店铺一般容易发生亏损,分公司亏损可以冲减总公司盈利。分支机构成立和注销更简单。同区不同经营地点还需要办营业证照和税务登记吗？结论：国家已经出台政策允许“一照多址”，市场主体在住所外设立经营场所，经营场所与住所属同一县（市、区）工商行政管理机关登记管辖区域的，经营场所可以申请备案，不再办理分支机构登记；如果是一个营业执照，不同地址就可以共用相同发票。如果无法申请“一照多址”，就在分支机构下再设非独立核算的三级分支机构，同二级合并缴税。（有营业执照工商就不会查，增值税是同一税务机关，不少交税也问题不大）关于分支机构的独立核算和非独立核算？结论：二级分支机构需要独立核算，只有独立核算才能是一般纳税人，视同销售时才能互抵专用发票；三级分支机构非独立核算目的是不单独缴纳增值税，同二级合并缴税。达州行政区划为四川，业务属于重庆如何设立公司？结论：成立从属于重庆公司的独立核算分支机构。虽然跨省，如果店铺数量不多，成立非法人分支机构也行，成立法人公司的目的是为了更方便开展经济活动。以店铺为注册地址的公司，如果店铺撤掉怎么办？结论：申请变更注册地址为其他店铺所在地或其他地址公司同公司间如何核算，是联营扣点模式，还是直营模式？结论：相同法人主体的公司间用直营模式；不同法人主体间同省用联营扣点模式，跨省用直营模式。依据：如果还用联营模式同原来个体联营根本没什么区别，将租金等费用转化成扣点，依然会存在扣点不合理，人为控制扣点，每月扣点都在变化，统计表重新还原等弊端。直营模式操作更简单，所有损益就在店铺所属公司核算，收入就是终端收入，费用就是真实租金，调货只需视同销售，统计表只需按鞋体分类提取各公司店铺数据，无需还原租金。直营模式更省税金，直营和联营两种模式增值税是相等得，不同的是，直营只有一次收入成本，联营模式有两次收入成本，会略微多印花税和价调基金。不同法人主体间公司，同省份用扣点模式的原因是同省店铺调货频繁，用直营模式需要将调货处理成销货和进货，需在销售系统中设立多个成本仓。店铺相关费用在哪个公司反映？同法人各公司费用尽量按店铺所属公司入帐，不能归属到店铺所属公司的费用，如工资社保，折旧在总机构公司入帐，因为所得税是以法人为主体，不用进行各公司间损益调整。跨法人公司租金水电等物业相关费用在店铺所属公司入帐，其他费用及工资社保，折旧在业务所属总机构公司入帐，因为业务所属总公司同店铺所属公司间采用联营扣点结算，也不存在税务风险。公司间调货如何开票，销售收入成本确认时间？同法人公司间以22日该店铺调入调出货品差额开专用发票，当月认证抵扣，调货只视同销售，不确认销售收入和成本，当用销售按整月在当月确认收入成本。同省不同法人公司间调货不开发票，当用销售按整月在当月确认收入，成本按扣点预估到当月，次月收到联营公司开据的专用发票冲预估，实际入帐。不同省不同法人公司间调货按独立公司间正常开票确认收入和成本。个体联营转公司增加哪些成本？增加增值税：（租金+工商税费水电物业+刷卡费）/1.17*0.17-个体定额税费增加租金：租金*0.1+租金*0.001（按成都市月租金2万以上的综合征收率是10%估计，再加印花税千分之一），租金相关税费一般采用综合征收率，各地标准不一，如果按税法计算相关税负为30%（房产税、印花、营业税、城建税、教育附加、地