基础会计第六产品制造企业主要交易和事项的会计记录.pptVIP

【例6－15】20××年12月10日海湛股份有限公司从C单位购入丙材料1 000千克，每千克40元。C单位代垫运杂费200元，（假定本书的运输费不考虑增值税的问题，下同）材料尚未到达，增值税率17%，款项采用商业承兑汇票结算，2009年12月1日海湛股份有限公司开出并承兑4个月期限的商业承兑汇票一张。 借：在途物资－丙材料 40200 应交税费－应交增值税（进项税额） 6800 贷：应付票据 47000 寸金学院教学课件 * * 【例6—43】20× ×年12月31日海湛股份有限公司在资产清查时发现库存现金短款110元，经反复查对，原因不明。 ①批准前： 借：“待处理财产损溢” —“待处理流动资产损溢” 110 贷：库存现金 110 ②批准后： 借：管理费用—库存现金短款 110 贷：“待处理财产损溢” —“待处理流动资产损溢” 110 第六节 资产清查业务的会计记录 寸金学院教学课件 * * 【例6—44】上例中海湛股份有限公司在资产清查中发现库存现金短款110元，经查是由于出纳员王芳的责任造成的。 ①批准前： 借：“待处理财产损溢” —“待处理流动资产损溢”110 贷：库存现金 110 ②批准后： 借：其他应收款—王芳 110 贷：“待处理财产损溢” —“待处理流动资产损溢” 110 第六节 资产清查业务的会计记录 寸金学院教学课件 * * 2．存货盘盈、盘亏和毁损的会计记录 （1）存货盘盈 ①批准前： 借：有关存货账户（原材料或库存商品等） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ②批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用 第六节 资产清查业务的会计记录 寸金学院教学课件 * * 【例6—46】20××年12月29日海湛股份有限公司在资产清查过程中发现一批账外乙材料880千克，结合同类原材料确定其总成本为4400元。 （1）批准前： 借：原材料 4400 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4400 （2）批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4400 贷：管理费用 4400 第六节 资产清查业务的会计记录 寸金学院教学课件 * * （2）存货盘亏或毁损 ①批准前 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：有关存货账户（原材料或库存商品等） ②批准后 借：管理费用（定额内损耗的部分） 借：其他应收款（由过失人或保险公司赔偿的部分） 借：营业外支出（自然灾害造成的净损失） 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 注意：净损失 =总损失-保险公司赔偿款-残料价值 第六节 资产清查业务的会计记录 寸金学院教学课件 * * 二、资产清查的种类 （一）资产清查按清查范围的不同可以分为全面清查和局部清查两种。 （二）资产清查按照清查的时间不同可以分为定期清查和不定期清查。 （三）按照资产清查的执行单位不同，可以分为内部清查和外部清查。 三、资产清查前的准备工作 （一）组织上的准备 （二）物资及业务上的准备 第六节 资产清查业务的会计记录 寸金学院教学课件 * * 1.按清查范围分为： 全面清查和局部清查 一般而言下列情况应进行全面清查： ●年终决算前 ●单位关、停、并、转或改变隶属关系时 ●中外合资、国内联营时 ●清产核资时 ●单位主要负责人调离工作岗位时 ●问题：在哪些情况 下应进行全面清查 第六节 资产清查业务的会计记录 寸金学院教学课件 * * 2.按清查时间分为： 定期清查和不定期清查 一般来说，下列情况应进行不定期清查： ●更换出纳员时 ●更换仓库保管人员时 ●发生自然、意外灾害时 ●有关部门进行临时会计检查或清产核资时 ●问题：在哪些情况下应进行不定期清查 第六节 资产清查业务的会计记录 寸金学院教学课件 * * 四、资产清查的方法 （一）库存现金、银行存款的清查 1．库存现金的清查方法 库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实有数，再与库存现金日记账的账面余额进行核对，以查明余缺情况。 第六节 资产清查业务的会计记录 寸金学院教学课件 * * ● 方法：实地盘点 ● 凭证手续： 填制“库存现金盘点报告表”，是调整现金账面记录的原始凭证。 库存现金的清查（P185） 第六节 资产清查业务的会计记录